Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью намеревается приобрести по договору отчуждения исключительных прав у общества с ограниченной ответственностью права на художественный фильм, имеющий удостоверение национального фильма.
По договору об отчуждении исключительного права на произведение автор или иной правообладатель передает принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права (ст. 1285 Гражданского кодекса РФ). Право использования произведения в установленных пределах передается в соответствии с лицензионным договором (ст. 1286 ГК РФ).
Статьей 149 Налогового кодекса РФ определены операции, которые не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения). В пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от НДС установлено в отношении реализации права на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
Исключительное право признается ст. 1226 ГК РФ имущественным правом. Передача имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Согласно Письму Минфина России от 25.06.2012 N 03-00-08 передача исключительного права на кинопродукцию по договору об отчуждении исключительного права по существу является передачей права использовать произведенную кинопродукцию любым не противоречащим закону способом, что в контексте указанной нормы НК РФ об освобождении от налога на добавленную стоимость как самой произведенной кинопродукции, так и переданных прав на ее использование дает основание считать отчуждение исключительного права и реализацию прав на использование кинопродукции (то есть передачу кинопродукции) идентичными объектами налогообложения.
Вывод о том, что освобождение от НДС распространяется как на передачу прав по лицензионным договорам, так и на случаи передачи права на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, по договору об отчуждении исключительного права, также содержится в Письме ФНС России от 13.02.2013 N ЕД-4-3/2345@.
Подлежит ли освобождению от уплаты НДС передача прав на художественный фильм, имеющий удостоверение национального фильма, по договору отчуждения исключительных прав, заключаемому между обществами с ограниченной ответственностью?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 04.03.2026, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче прав на художественный фильм, имеющий удостоверение национального фильма, по договору отчуждения исключительных прав, заключаемому между двумя налогоплательщиками, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 21 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению НДС выполнение работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.
При этом разъяснение норм, терминов и понятий Гражданского кодекса Российской Федерации к компетенции Департамента не относится.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
04.05.2026