Вопрос: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оказания транспортно-экспедиционных услуг. В рамках осуществления указанной деятельности у организации возникает практический вопрос, связанный с порядком исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) при организации транзитных перевозок товаров через территорию Российской Федерации. Суть хозяйственной ситуации (в абстрактном изложении): иностранный товар прибывает на территорию Российской Федерации морским транспортом, после чего перегружается на автомобильный транспорт. В отношении данных товаров оформляется таможенная процедура таможенного транзита от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ (в государство - член ЕАЭС). Товары перемещаются исключительно в процедуре таможенного транзита, без выпуска для внутреннего потребления на территории Российской Федерации. Российская организация (экспедитор) оказывает транспортно-экспедиционные услуги на этапе автомобильной перевозки указанного транзитного груза по территории Российской Федерации. При этом организация располагает полным пакетом документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ (включая таможенные декларации и международные товарно-транспортные накладные с соответствующими отметками таможенных органов, подтверждающими завершение транзита). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по ставке 0 процентов при реализации услуг, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию Российской Федерации до места убытия с территории Российской Федерации. В связи с изложенным применяется ли налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в размере 0 процентов (на основании пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ) в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, при автомобильной перевозке иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, от места их прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ в государство - член ЕАЭС при условии представления налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ, и с учетом того, что данные товары не выпускались для внутреннего потребления на территории РФ?
Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 17.07.2026, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщаем, что данным подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрена ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации. При этом согласно пункту 4 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в налоговые органы представляется в том числе таможенная декларация (ее копия) с отметками российских таможенных органов места прибытия и места убытия товара, через которые товар был ввезен на территорию Российской Федерации и вывезен за пределы территории Российской Федерации.
Таким образом, в отношении работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой по территории Российской Федерации товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), и вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС, на границе с которым отсутствует таможенное оформление, положения подпункта 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса не применяются независимо от помещения товаров под таможенную процедуру транзита при их ввозе на территорию Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
23.07.2026