Вопрос: У организации возникли вопросы по применению ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении транспортно-экспедиционных услуг для осуществления перевозки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров по территории РФ.
В соответствии с пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке НДС 0% при реализации транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.
В пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ не содержится каких-либо ограничений на применение ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг российскими организациями - налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
На основании вышеизложенного правильно ли понимание, что транспортно-экспедиционные услуги для осуществления перевозки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров по территории РФ, оказываемые организацией-налогоплательщиком, определяющей налоговую базу как сумму дохода, полученную в виде вознаграждения при исполнении договора транспортной экспедиции, подлежат налогообложению НДС по ставке 0% на основании пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ и, соответственно, ставка НДС 0% применяется такой организацией в отношении указанной суммы вознаграждения?
Аналогичная позиция выражена в Письме Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19187 в отношении транспортно-экспедиционных услуг, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Ответ: В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 08.07.2026, Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при оказании транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Для подтверждения обоснованности применения указанной ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляются документы, предусмотренные пунктом 3.7 статьи 165 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 801 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Таким образом, на основании подпункта 2.7 пункта 1 статьи 164 Кодекса в отношении оказанных за вознаграждение, получаемое от клиента, транспортно-экспедиционных услуг для осуществления перевозки по территории Российской Федерации железнодорожным транспортом экспортируемых товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 3.7 статьи 165 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
20.07.2026
Начать дискуссию