Вопрос: Об НДФЛ при получении недвижимого имущества в дар от физлица и последствиях неуплаты налога.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела поступившее письмом от 21.09.2026 интернет-обращение о порядке обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов, полученных физлицом в порядке дарения, и с учетом заключения Управления ФНС России по Ростовской области по данному вопросу сообщает следующее.
Разъяснения по данному вопросу, направленные письмом Управления ФНС России по Ростовской области от 15.04.2025 N 09-07/008164@, не противоречат законодательству Российской Федерации о налогах и сборах в рассматриваемой части.
В них, в частности, отмечено, что согласно подпункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения от лиц, не поименованных выше, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 214.10 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о его владельцах.
Таким образом, при налогообложении доходов физических лиц налоговые органы используют информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимости, представленную органами Росреестра в указанном выше порядке. При этом в случае несогласия с такими сведениями налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в органы Росреестра с целью их уточнения.
Согласно информации, содержащейся в обращении, а также заключении Управления ФНС России по Ростовской области, в 2023 г. Вы получили в дар комнату. В связи с отсутствием в налоговых органах документов, подтверждающих, что Вы и даритель комнаты являетесь членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
В отношении указанного дохода Вы обязаны были представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в установленный срок и уплатить исчисленную в ней сумму НДФЛ.
В связи с неисполнением указанной обязанности налоговым органом в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой составлен акт налоговой проверки от 14.10.2024 и вынесено решение от 30.01.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (вступило в законную силу 09.02.2025), согласно которому начислен НДФЛ, а также штрафы, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса. В связи с неуплатой в бюджет суммы НДФЛ (по сроку 15.07.2024) производится начисление пени.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
13.10.2026