Вопрос: Об определении срока нахождения ценных бумаг в собственности в целях НДФЛ при их реализации, если они выбывали из собственности по договору займа ценными бумагами с брокером или по договору репо.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение АО от 23.03.2026 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно абзацу первому пункта 17.2 статьи 217 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой с 01.01.2026) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций при условии, что эти доли, акции составляют уставный капитал таких организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, и на дату реализации таких долей, акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
На основании абзаца десятого пункта 17.2 статьи 217 Кодекса в непрерывный срок нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, указанных в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 Кодекса, включается срок, в течение которого такие ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо.
В соответствии с абзацем первым и подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанной статьей, имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет ценных бумаг, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.
Абзацем вторым подпункта 3 пункта 2 статьи 219.1 Кодекса предусмотрено, что в целях применения указанного инвестиционного налогового вычета срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.05.2026