Вопрос: О применении вычетов по НДФЛ к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ и доходах, не учитываемых в целях НДФЛ при получении таких процентов.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращения, поступившие письмами от 21.05.2026 и от 25.05.2026, и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Абзацем первым пункта 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
В соответствии с подпунктом 12 пункта 6 статьи 210 Кодекса (в редакции с 01.01.2025) налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса.
Таким образом, поскольку с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не относится к основной налоговой базе, применение к ней налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, не предусмотрено.
Вместе с тем в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Также в силу абзаца четвертого пункта 1 статьи 214.2 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
В этой связи положениями статьи 214.2 Кодекса предусмотрены суммы доходов, исключаемые при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении процентных доходов по вкладам. Например, по итогам 2025 года максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в соответствующем налоговом периоде составило 21 процент. Таким образом, налогоплательщики, получившие в 2025 году доходы в виде процентов по вкладам в банках менее 210 тысяч рублей, освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении указанных доходов.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
19.06.2026