Вопрос: Банк при неисполнении заемщиками - физическими лицами кредитных обязательств принимает по соглашениям о предоставлении отступного легковые автомобили.
По данным соглашениям автомобили переходят в собственность к банку (кредитору по кредитным договорам), что с учетом положений ст. 218 ГК РФ является приобретением имущества.
Банк изначально не планирует использовать в своей деятельности автомобили, полученные у заемщиков по отступному. Автомобили предназначены для дальнейшей реализации.
Согласно п. 5.1 ст. 154 НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.
Правильно ли банк полагает, что при реализации полученных по отступному автомобилей вправе применять специальный порядок определения налоговой базы по НДС с разницы между ценой реализации и ценой приобретения, предусмотренный п. 5.1 ст. 154 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 3 марта 2026 г., о применении банком налога на добавленную стоимость при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных банком по соглашениям о предоставлении отступного, и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. В связи с этим реализация автомобилей физических лиц - должников, полученных банком по соглашениям о предоставлении отступного, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
По вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации указанных автомобилей как разницы между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса с учетом налога, и ценой приобретения автомобилей следует отметить, что согласно пункту 5.1 статьи 154 Кодекса данный порядок определения налоговой базы установлен при реализации автомобилей, приобретаемых у физических лиц специально для перепродажи, и поэтому при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных банком по соглашениям о предоставлении отступного, не применяется.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации автомобилей физических лиц - должников, полученных банком по соглашениям о предоставлении отступного, определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
16.04.2026