С целью предупреждения налоговых рисков и настройки крупнейшими компаниями розничной торговли и/или электронной коммерции процессов взаимодействия с контрагентами, предоставляющими персонал, а также обеспечения полноты уплаты сумм налогов (взносов) в бюджет приказываю:
1. Провести эксперимент по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала (далее - эксперимент).
2. Участниками эксперимента являются организации, осуществляющие деятельность в области розничной торговли и электронной коммерции (заказчики услуг по предоставлению персонала), указанные в приложении N 1 к настоящему приказу.
3. Утвердить Порядок проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
4. Установить период проведения эксперимента с 01.09.2026 по 01.09.2027.
5. Управлению по крупнейшим налогоплательщикам (Е.В. Суворова), Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 (Л.А. Волкова), Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3 (А.И. Шаурин), Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 (А.С. Катяев) обеспечить:
методологическое и технологическое сопровождение эксперимента;
координацию работ по проведению эксперимента.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по систематизации правоприменительной практики по крупнейшим налогоплательщикам с учетом отраслевых особенностей с целью выработки мер по повышению эффективности их администрирования.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от "__" _______ 2026 г. N _______
УЧАСТНИКОВ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО ВЗАИМОДЕЙСТВИЮ В РАМКАХ
РЕАЛИЗАЦИИ КОНЦЕПЦИИ ОБЕЛЕНИЯ ОТРАСЛИ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛА
| N п/п | Наименование участника | ИНН участника |
| 1 | ООО "ЯНДЕКС.ЛАВКА" | 9718101499 |
| 2 | ООО "ЯНДЕКС.ЕДА" | 9705114405 |
| 3 | ООО "ЯНДЕКС МАРКЕТ" | 9704254424 |
| 4 | ООО "ЯНДЕКС ДОСТАВКА" | 7716760301 |
| 5 | ООО "ИНСТАМАРТ СЕРВИС" | 9705118142 |
| 6 | ООО "УМНЫЙ РИТЕЙЛ" | 7811657720 |
| 7 | ООО "СБЕРЛОГИСТИКА" | 7736322345 |
| 8 | ООО "ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ" | 7704217370 |
| 9 | ООО "РВБ" | 9714053621 |
| 10 | ООО "КУПИШУЗ" | 7705935687 |
| 11 | ООО "МЕТРО Кэш энд Керри" | 7704218694 |
| 12 | ООО "АТАК" | 7743543232 |
| 13 | ООО "СПАР МИДЛЛ ВОЛГА" | 5258056945 |
| 14 | ООО "СПОРТМАСТЕР" | 7728551528 |
| 15 | ООО "ОСТИН" | 7728551510 |
| 16 | ООО "БЭСТ ПРАЙС" | 5047085094 |
| 17 | АО "ВКУСВИЛЛ" | 7734443270 |
| 18 | ООО "ОАЗИС" | 0274192135 |
| 19 | ООО "ПРОМЕТЕЙ" | 5074053542 |
| 20 | ООО "АБСОЛЮТ" | 7451279527 |
| 21 | ООО "АЛЬБИОН-2002" | 5257056036 |
| 22 | ООО "БРИСТОЛЬ РИТЕЙЛ ЛОГИСТИКС" | 5003116490 |
| 23 | ООО "ДОМАШНИЙ ИНТЕРЬЕР" | 7709770002 |
| 24 | ООО "МВМ" | 7707548740 |
| 25 | ООО "АГРОТОРГ" | 7825706086 |
| 26 | ООО "АГРОАСПЕКТ" | 7715277300 |
| 27 | АО "ПРОДТОРГ" | 4345164751 |
| 28 | АО "ТД "ПЕРЕКРЕСТОК" | 7728029110 |
| 29 | ООО "КОПЕЙКА-МОСКВА" | 7715196234 |
| 30 | ООО "СЛАДКАЯ ЖИЗНЬ Н.Н." | 5257041777 |
| 31 | ООО "СОЮЗ СВ. ИОАННА ВОИНА" | 7729705354 |
| 32 | АО "ТАНДЕР" | 2310031475 |
| 33 | ООО "ЛЕНТА" | 7814148471 |
| 34 | АО "ДИКСИ ЮГ" | 5036045205 |
Приложение N 2
Утвержден
приказом ФНС России
от "__" _______ 2026 г. N _______
ПРОВЕДЕНИЯ ЭКСПЕРИМЕНТА ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОНЦЕПЦИИ ОБЕЛЕНИЯ
ОТРАСЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛА
1. Общие положения
1.1. Предметом эксперимента является взаимодействие между Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России) и крупнейшими компаниями розничной торговли и/или электронной коммерции.
1.2. Взаимодействие с ФНС России, реализация всех действий в соответствии с настоящим Порядком осуществляется крупнейшими компаниями розничной торговли и/или электронной коммерции и иными участниками добровольно на безвозмездной основе.
2. Термины и определения в целях настоящего Порядка
Порядок - порядок проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала.
Заказчик - организация, осуществляющая деятельность в области розничной торговли и/или электронной коммерции, заключающая договор с Партнером по предоставлению персонала, указанная в приложении N 1 к Приказу ФНС России "О проведении эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала".
Партнер - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, предоставляющий персонал для выполнения работ/оказания услуг (задач, заданий, заказов).
Исполнитель - лицо, предоставленное Партнером и фактически выполняющее работы/оказывающее услуги (задачи, задания, заказы) для Заказчика, в том числе: доставки; сборки заказов; раскладки, выкладки и предпродажной подготовки товаров; комплексного обслуживания торгового объекта (включая уборку); обслуживания расчетно-кассовой зоны (включая работу на кассе); погрузки-разгрузки товаров; складских операций; сортировки и упаковки товаров; такелажные работы и иные аналогичные услуги.
Виды занятости (налогового статуса) Исполнителей:
1) физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - СМЗ НПД);
2) индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее - ИП на УСН) или общую систему налогообложения (далее - ИП на ОСН);
3) иностранное физическое лицо, осуществляющее трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании патента в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - ИФЛ на патенте);
4) иностранное физическое лицо, осуществляющее трудовую деятельность на территории Российской Федерации без патента (далее - ИФЛ без патента). Для расчета обязанности по уплате налогов, страховых взносов данная категория исполнителей приравнивается к гражданам Российской Федерации;
5) гражданин Российской Федерации, выполняющий работу по трудовому договору (далее - ТД) или по гражданско-правовому договору, но не являющийся СМЗ НПД (далее - ГПХ).
Налоговый орган Заказчика - налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Расчетный период - календарный месяц.
ЕНП - Единый налоговый платеж.
ЕНС - Единый налоговый счет.
НДС - налог на добавленную стоимость.
НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
СВ - страховые взносы.
УСН - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
НПД - налог на профессиональный доход.
3. Взаимодействие
3.1. Положения статьи 102 Кодекса распространяются на все сведения, полученные при проведении эксперимента.
3.2. В рамках эксперимента Заказчик обеспечивает получение от Партнера:
- согласий на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну;
- актуальной информации, указанной в пунктах 3.4 и 3.5 Порядка (на ежемесячной основе).
3.3. Заказчик, в том числе на основании данных, предоставленных Партнером, разрабатывает и внедряет систему идентификации исполнителей.
3.4. В отношении СМЗ НПД система идентификации осуществляется в отношении каждого СМЗ НПД и обеспечивает персонифицированный учет в разрезе ФИО, ИНН, ОКТМО и других необходимых для идентификации сведений.
3.5. В течение 5 рабочих дней по окончании расчетного периода Партнер предоставляет Заказчику сведения по рекомендуемой форме согласно приложению N 1 к Порядку: о количестве привлеченных Исполнителей (в разрезе СМЗ НПД, ИП на УСН и ИП на ОСН, ИФЛ на патенте, ИФЛ без патента, граждан Российской Федерации), о сумме оказанных ими услуг (выполненных работ) за расчетный период. В отношении каждого СМЗ НПД дополнительно представляются согласия на обработку персональных данных и, персонифицирующие сведения, указанные в пункте 3.4 настоящего порядка.
3.6. Заказчик на основании полученных от Партнера по пунктам 3.2, 3.4 и 3.5 Порядка сведений осуществляет расчет обязанности Партнера по уплате НДС, НДФЛ, СВ, УСН и НПД, подлежащих исчислению и уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также суммы вознаграждения Партнера.
3.7. Заказчик в целях обеспечения полноты уплаты сумм налогов (взносов) в бюджетную систему Российской Федерации для всех групп исполнителей, привлеченных Партнером (за исключением СМЗ НПД, ИП на УСН), удерживает из суммы оплаты, причитающейся Партнеру и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет 75% (по НДС и СВ) от рассчитанной, в соответствии с пунктом 3.6 Порядка, суммы обязанности Партнера по уплате налогов, страховых взносов в качестве ЕНП на ЕНС Партнера в течение 15 рабочих дней по завершении расчетного периода. В части НДФЛ Заказчик перечисляет 50% от рассчитанной, в соответствии с пунктом 3.6 Порядка, суммы обязанности Партнера по уплате (перечислению) налогов в качестве ЕНП на ЕНС Партнера не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным.
В отношении ИП на УСН Заказчик удерживает из суммы оплаты, причитающейся Партнеру, и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет 100% от рассчитанной в соответствии с пунктом 3.6 Порядка суммы обязанности по уплате налогов, данной категории исполнителей в качестве ЕНП на ЕНС Партнера.
В отношении СМЗ НПД Заказчик удерживает из суммы оплаты, причитающейся Партнеру, и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет 100% от рассчитанной суммы обязанности по уплате налогов, данной категории исполнителей в соответствии с пунктом 3.6 Порядка в счет исполнения обязанности по уплате НПД такого исполнителя.
В случае, если Партнером является платформа (сервис) для работы с исполнителями - СМЗ НПД, то такая платформа (сервис) должна быть включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС России, и должна стать участником эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала. При этом, такая платформа (сервис) удерживает из суммы оплаты, причитающейся Исполнителю - СМЗ НПД, и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет 100% от рассчитанной суммы обязанности по уплате налогов в счет исполнения обязанности по уплате НПД таких исполнителей, в соответствии с пунктом 3.6 Порядка, за исключением случаев, когда у СМЗ НПД реализован функционал автоудержания НПД в приложении "Мой налог".
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных Заказчиком в качестве ЕНП на ЕНС Партнера, осуществляется в соответствии с пунктами 8 - 10 статьи 45 Кодекса.
3.8. Заказчик предоставляет Партнеру информацию об удержанных и перечисленных суммах в качестве ЕНП на ЕНС Партнера (в счет исполнения обязанности по уплате НПД - СМЗ НПД) в отношении каждого расчетного периода не позднее 5 рабочих дней после окончания срока уплаты.
3.9. Заказчик предоставляет в налоговый орган Заказчика информацию о сумме исчисленных налогов Партнера (СМЗ НПД) в течение 5 рабочих дней после перечисления таких сумм.
Заказчик предоставляет детализацию расчета обязанности по уплате налогов, страховых взносов и вознаграждения Партнера в соответствии с пунктом 3.6 Порядка.
Детализация (отчет) исчисленных сумм обязанности Партнера по уплате налогов, страховых взносов, представляется по рекомендуемой форме согласно приложению N 1 к Порядку.
3.10. Налоговый орган Заказчика вправе запрашивать документы для выборочного подтверждения проведенных расчетов и соответствия их количеству исполнителей, их видов занятости и гражданства, за расчетный период и соответствие их видов занятости произведенному расчету.
3.11. Налоговый орган Заказчика осуществляет мониторинг на предмет наличия фактов использования схем уклонения от налогообложения Партнером, фактов зачета Партнером на ЕНС третьих лиц, не связанных с реализацией настоящего Порядка и иных рисков нарушения Партнером законодательства о налогах и сборах.
При этом в случае установления хотя бы одного из вышеуказанных фактов, риски нарушения законодательства о налогах и сборах предъявляются Партнеру, о чем направляется уведомление Заказчику (приложение N 2 к Порядку).
3.12. Заказчик при получении от налогового органа такого уведомления в срок не позднее 10 рабочих дней обязуется принять меры, направленные на устранение рисков, послуживших основанием для направления уведомления.
3.13. В срок не позднее 5 рабочих дней по истечении срока, указанного в пункте 3.12. Порядка, Заказчик сообщает в налоговый орган об устранении/отсутствии фактов, изложенных в уведомлении.
3.14. В случае неустранения Партнером фактов, изложенных в уведомлении, и непрекращения Заказчиком финансово-хозяйственных взаимоотношений с таким Партнером риски нарушения законодательства о налогах и сборах могут быть предъявлены Заказчику.
3.15. Если Заказчик прекращает операционную деятельность по каким-либо причинам и аналогичная деятельность начинает осуществляться каким-либо аффилированным лицом Заказчика или иным юридическим лицом, действующим под тем же товарным знаком или фирменным наименованием, то информация об указанных фактах подлежит направлению в Налоговый орган Заказчика не позднее 10 календарных дней с начала такой деятельности нового юридического лица для инициирования процесса включения указанного юридического лица в приложение N 1 к приказу ФНС России "О проведении эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала".
3.16. Перечень Партнеров для целей взаимодействия по настоящему Порядку утверждается Заказчиком и передается в Налоговый орган Заказчика не позднее 14.08.2026 года.
По мере изменения состава Партнеров (включение/исключение) Заказчик в течение 5 рабочих дней с даты наступления соответствующего события (заключение или прекращение договорных отношений с Партнером) передает в Налоговый орган Заказчика уточненный перечень Партнеров.
3.17. Перечень условий, рекомендуемых для включения в договор между Заказчиком и Партнером в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала (приложение N 3 к Порядку).
Приложение N 1
к порядку проведения эксперимента
по реализации Концепции обеления
отрасли предоставления персонала
| Наименование партнера | ИНН Партнера |
| Отчет (детализация) за оказанные услуги (выполненные работы) за период (календарный месяц) 2026 г. |
| ед. измерения - рубли | ||||||||||||
| Категория ФЛ | Количество | Заработная плата без НДФЛ/Стоимость услуг исполнителя - ФЛ | НДФЛ | НПД | УСН (Доход) | Заработная плата/Стоимость услуг с налогом (НДФЛ, НПД, УСН) | СВ | Маржа <*> | Выручка без НДС | НДС с выручки | Вычет НДС (с маржи) | НДС к уплате |
| Формула расчета | гр. 1 * 0.13 / 0.87 | гр. 1 * 0.06 / 0.94 | гр. 1 * 0.06 / 0.94 | гр. 1 + гр. 2 (гр. 3 для СМЗ, гр. 4 для УСН) | гр. 5 * 30% | гр. 1 * 25% | гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 | гр. 8 * 22% | гр. 7 * 22% | гр. 9 - гр. 10 | ||
| Иностраное ФЛ (патент) | ||||||||||||
| Иностраное ФЛ (без патента) | ||||||||||||
| ФЛ РФ | ||||||||||||
| СМЗ <**> | ||||||||||||
| ИП на УСН Доход <***> | ||||||||||||
| ИТОГО | ||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая перечислению Заказчиком в качестве ЕНП на ЕНС Партнера (КБК Исполнителя - СМЗ НПД) | ||||||||||||
Руководство по заполнению отчета
1. Общие положения
Графы 0 - 1 подлежат заполнению Партнером.
В указанные графы вносится информация о количестве привлеченных исполнителей и суммах вознаграждения, подлежащих выплате исполнителям за отчетный период.
Графы, начиная со второй, подлежат расчету и заполнению Заказчиком.
2. Порядок заполнения граф
В графе 2 осуществляется расчет суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего уплате с доходов исполнителей по категориям, в отношении которых предусмотрено его начисление.
Расчет производится путем умножения начисленного дохода из графы 1 на 0,13 и деления на 0,87.
В графе 3 осуществляется расчет налога на профессиональный доход (НПД), подлежащего уплате с доходов исполнителей по категориям, в отношении которых предусмотрено его начисление.
Расчет производится путем умножения начисленного дохода из графы 1 на 0,06 и деления на 0,94.
В графе 4 осуществляется расчет налога, подлежащего уплате исполнителями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
Расчет производится путем умножения начисленного дохода из графы 1 на 0,06 и деления на 0,94.
В графе 5 осуществляется расчет суммы дохода исполнителя до удержания налога (НДФЛ, НПД или УСН) путем увеличения суммы, подлежащей выплате исполнителю, на сумму соответствующего налога из графы 2,3 и графы 4.
В графе 6 осуществляется расчет страховых взносов, подлежащих уплате с доходов исполнителей по категориям, в отношении которых предусмотрено их начисление.
Расчет производится путем умножения данных, указанных в графе 5, на соответствующую ставку страховых взносов.
В графе 7 осуществляется расчет вознаграждения Партнера путем умножения данных, указанных в графе 1, на ставку вознаграждения в размере 25 процентов.
В графе 8 осуществляется расчет выручки Партнера путем суммирования показателей граф 5 - 7.
В графе 9 осуществляется расчет суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащей уплате, путем умножения показателя графы 8 на соответствующую ставку налога.
В графе 10 осуществляется расчет суммы налоговых вычетов Партнера путем умножения показателя графы 7 на соответствующую ставку НДС.
В графе 11 осуществляется расчет суммы НДС, подлежащей уплате, путем уменьшения показателя графы 9 на показатель графы 10.
3. Порядок расчета суммы налогов, подлежащих перечислению Заказчиком
3.1. В столбце "Сумма налога, подлежащая перечислению Заказчиком в качестве ЕНП Партнера" производится расчет сумм, подлежащих перечислению в составе единого налогового платежа Партнера, путем применения соответствующих долей к значениям, указанным в графах 2, 3, 5, 10 и 11.
3.2. Устанавливаются следующие доли перечисления:
НДФЛ - 50 процентов от суммы налога, подлежащей уплате Партнером;
НПД - 100 процентов от суммы налога, подлежащей уплате исполнителем;
УСН - 100 процентов от суммы, подлежащей уплате исполнителем.
Страховые взносы - 75 процентов от суммы, подлежащей уплате Партнером;
НДС - 75 процентов от суммы, подлежащей уплате Партнером;
Примечание:
<*> В случае установления иного процента вознаграждения Партнера, расчет осуществляется исходя из установленного процента вознаграждения.
<**> При осуществлении расчетов с категорией исполнителей в статусе СМЗ необходимо заполнение Детализации в соответствии с п. 3.5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России "О проведении эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала"
<***> При осуществлении расчетов с категорией исполнителей в статусе Индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться п. 3 Приложения N 3 к Порядку проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала.
Приложение N 1
к порядку проведения эксперимента
по реализации Концепции обеления
отрасли предоставления персонала
| Наименование партнера | ИНН Партнера |
| Отчет (детализация) за оказанные услуги (выполненные работы) за период (календарный месяц) 2026 г. |
| ед. измерения - рубли | |||||||
| Категория ФЛ | Фамилия | Имя | Отчество | ИНН | ОКТМО | Сумма выплат | НПД |
| Формула расчета | гр. 6 * 0.06 / 0.94 | ||||||
Руководство по заполнению отчета
1. Общие положения
Графы 0 - 6 подлежат заполнению Партнером.
Графа 7 подлежит расчету и заполнению Заказчиком.
2. Порядок заполнения граф
В графе 0 указывается категория исполнителя (самозанятый)
В графе 1 указывается фамилия исполнителя (самозанятого)
В графе 2 указывается имя исполнителя (самозанятого)
В графе 3 указывается отчество исполнителя (самозанятого)
В графе 4 указывается ИНН исполнителя (самозанятого)
В графе 5 указывается ОКТМО исполнителя (самозанятого)
В графе 6 указывается выплат исполнителю (самозанятому) за отчетный период
В графе 7 осуществляется расчет налога на профессиональный доход (НПД), подлежащего уплате с доходов исполнителей по категориям, в отношении которых предусмотрено его начисление.
Расчет производится путем умножения начисленного дохода из графы 1 на 0,06 и деления на 0,94.
Примечание:
Указанные в графах 6, 7 суммы выплат, сумма налога, а также количество СМЗ должны быть равны указанным в "Форме отчета" данным по данной категории Исполнителей
Приложение N 1
к порядку проведения эксперимента
по реализации Концепции обеления
отрасли предоставления персонала
| Наименование партнера | ИНН Партнера |
| Отчет (детализация) за оказанные услуги (выполненные работы) за период (календарный месяц) 2026 г. |
| ед. измерения - рубли | |||||||
| Категория ФЛ | Количество | Заработная плата/Стоимость услуг исполнителя-ИП | Заработная плата/Стоимость услуг исполнителя-ИП с начала года (нарастающий итог) <**> | Заработная плата/Стоимость услуг исполнителя-ИП с начала года (нарастающий итог) | УСН (Доход) | НДС 5% к уплате | НДС 7% к уплате |
| Формула расчета | текущий период | за исключением текущего периода | гр. 1 + гр. 2 | гр. 1 * 0.06 / 0.94 | гр. 3 * 5% | гр. 3 * 7% | |
| ИП на УСН Доход | |||||||
| ИП УСН - НДС 5% | |||||||
| ИП УСН - НДС 7% | |||||||
| ИТОГО | |||||||
| Сумма налога, подлежащая перечислению Заказчиком в качестве ЕНП на ЕНС Партнера | |||||||
Руководство по заполнению отчета
1. Общие положения
Графы 0 - 3 подлежат заполнению Партнером.
В указанные графы вносится информация о количестве привлеченных исполнителей и суммах вознаграждения, подлежащих выплате исполнителям за отчетный период.
Графы 4 - 7 подлежат расчету и заполнению Заказчиком.
2. Порядок заполнения граф
В графе 1 отражается заработная плата, начисленная по данному ИП за отчетный период
В графе 2 отражается заработная плата, начисленная по данному ИП нарастающим итогом с начала года, за исключением отчетного периода
В графе 3 отражается заработная плата, начисленная по данному ИП начиная с начала года
В графе 4 осуществляется расчет налога, подлежащего уплате исполнителями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
Расчет производится путем умножения начисленного дохода из графы 1 на 0,06 и деления на 0,94.
В графах 5 и 6 ставка НДС определяется исходя из величины выручки Партнера нарастающим итогом с начала календарного года:
В графе 5 осуществляется расчет НДС по ставке 5%, подлежащего уплате исполнителями, в случае превышения по графе 3 суммы дохода (стоимость услуг Исполнителя) суммового порога в 20 млн руб.
Данная ставка сохраняется до достижения суммы дохода ИП до 272,5 млн руб.
В графе 6 осуществляется расчет НДС по ставке 7%, подлежащего уплате исполнителями, в случае превышения по графе 3 суммы дохода (стоимость услуг Исполнителя) суммового порога в 272,5 млн руб.
Данная ставка сохраняется до достижения суммы дохода ИП до 490,5 млн руб.
Приложение N 2
к Порядку проведения эксперимента
по реализации Концепции обеления
отрасли предоставления персонала
| о выявлении рисков нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах |
| Налоговым органом в рамках проведения эксперимента по обелению отрасли предоставления персонала по результатам мониторинга соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах за расчетный период с "__" _______ 20__ г. по "__" _______ 20__ г. выявлены следующие обстоятельства, свидетельствующие о наличии рисков нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: |
| признаки использования схем уклонения от налогообложения; признаки зачета на единый налоговый счет (ЕНС) третьих лиц, не связанных с реализацией Порядка проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала; иные риски нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. |
| Описание выявленных обстоятельств (пример): Выявлены отклонения между сведениями о привлечении физических лиц для оказания услуг по предоставлению персонала и суммами исчисленных и уплаченных налогов. |
| На основании пункта 3.12 Порядка проведения эксперимента по обелению отрасли предоставления персонала налогоплательщик обязан в срок не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня получения настоящего уведомления принять меры, направленные на устранение рисков, послуживших основанием для направления настоящего уведомления. |
| Должность | ФИО |
Приложение N 3
к Порядку проведения эксперимента
по реализации Концепции обеления
отрасли предоставления персонала
Компания (Заказчик) - организация, осуществляющая деятельность в области розничной торговли и/или электронной коммерции, заключающая договор с Партнером по предоставлению персонала.
Партнер (Контрагент) - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, предоставляющий персонал для выполнения работ/оказания услуг (задач, заданий, заказов).
Исполнитель - лицо, предоставленное Партнером и фактически выполняющее работы/оказывающее услуги (задачи, задания, заказы) для Заказчика, в том числе: доставки; сборки заказов; раскладки, выкладки и предпродажной подготовки товаров; комплексного обслуживания торгового объекта (включая уборку); обслуживания расчетно-кассовой зоны (включая работу на кассе); погрузки-разгрузки товаров; складских операций; сортировки и упаковки товаров; такелажные работы и иные аналогичные услуги (далее - услуги).
Виды занятости (налогового статуса) Исполнителей:
1) физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - СМЗ НПД);
2) индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее - ИП на УСН) или общую систему налогообложения (далее - ИП на ОСН);
3) иностранное физическое лицо, осуществляющее трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании патента в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - ИФЛ на патенте);
4) иностранное физическое лицо, осуществляющее трудовую деятельность на территории Российской Федерации без патента (далее - ИФЛ без патента). Для расчета обязанности по уплате налогов, страховых взносов данная категория исполнителей приравнивается к гражданам Российской Федерации;
5) гражданин Российской Федерации, выполняющий работу по трудовому договору (далее - ТД) или по гражданско-правовому договору, но не являющийся СМЗ НПД (далее - ГПХ).
Налоговый орган Заказчика - налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Расчетный период для целей настоящего соглашения - календарный месяц.
ЕНП - Единый налоговый платеж.
ЕНС - Единый налоговый счет.
Расчетная величина обязанности Партнера по уплате включает: налог на добавленную стоимость (далее - НДС), налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховые взносы (далее - СВ), налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и налог, уплачиваемый при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
Условия
1. В отношении расчетов с каждым Партнером за расчетный период Компания удерживает из суммы оплаты, причитающейся по договору с Партнером, и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет в качестве ЕНП на ЕНС Партнера 50% от рассчитанной суммы обязанности Партнера по уплате НДФЛ, 75% от рассчитанной суммы обязанности Партнера по уплате НДС и СВ (для всех групп исполнителей, привлеченных Партнером (за исключением СМЗ НПД, ИП на УСН), 100% от расчетной суммы обязанности Исполнителя - ИП на УСН в качестве ЕНП на ЕНС Партнера, а также в размере 100% от рассчитанной суммы обязанности СМЗ НПД по уплате налогов в счет исполнения обязанности по уплате НПД таких исполнителей, при этом:
1.1. Расчетная величина исчисляется исходя из видов занятости Исполнителей (налогового статуса) на основании аналитического отчета, составленного исходя из сведений, указанных в пунктах 1.4, 1.5 и 1.6 настоящего договора, предоставленного Партнером Заказчику.
1.2. В случае, если Партнером является платформа (сервис) для работы с исполнителями - СМЗ НПД, то такая платформа (сервис) должна быть включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС России, и стать участником эксперимента по взаимодействию в рамках реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала.
При этом, такая платформа (сервис) удерживает из суммы оплаты, причитающейся Исполнителю - СМЗ НПД, и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет 100% от рассчитанной суммы обязанности по уплате налогов в счет исполнения обязанности по уплате НПД таких исполнителей, за исключением случаев, когда у СМЗ НПД реализован функционал автоудержания НПД в приложении "Мой налог".
1.3. При отсутствии у Партнера актуальной на конец расчетного периода информации о видах занятости и гражданстве Исполнителей или при невозможности подтверждения актуальных сведений о них, устанавливается, что величина обязанности по уплате налогов, страховых взносов таких Исполнителей рассчитывается в порядке, установленном для граждан Российской Федерации, осуществляющих такую деятельность на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (кроме плательщиков НПД).
1.4. Исполнители - иностранные граждане, действующие на основании патента, также подлежат включению в Расчетную величину и сумму, удержанную из суммы оплаты, причитающейся Партнеру, в части НДФЛ таких Исполнителей. Согласно положениям п. 6 ст. 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 Кодекса. Уменьшение исчисленной суммы налога производится в соответствии с положениями ст. 227.1 Кодекса.
1.5. Партнер ведет учет сведений о количестве отработанных каждым Исполнителем смен (за месяц) и сумме вознаграждения каждого Исполнителя (за месяц).
1.6. В течение 5 рабочих дней по окончании расчетного периода Партнер предоставляет Компании сведения о видах занятости (налогового статуса) Исполнителей, а также данные: о количестве привлеченных Исполнителей (в разрезе СМЗ НПД, ИП на УСН и ИП на ОСН, ИФЛ на патенте, ИФЛ без патента, граждан Российской Федерации), о сумме оказанных ими услуг (выполненных работ) за расчетный период и, персонифицирующих сведений, указанных в пункте 1.13 настоящего договора.
Сведения о видах занятости (отчет) представляется Партнером по рекомендуемой форме согласно приложению N 1 к Порядку.
1.7. Компания на основании полученных от Партнера сведений осуществляет расчет обязанности Партнера по исчислению и уплате налогов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по НДС, НДФЛ, СВ и обязанности по уплате НПД Исполнителей, предоставленных Партерном, а также суммы вознаграждения, подлежащей перечислению Партнеру.
1.8. По окончании расчетного периода (календарного месяца), на основании проведенного окончательного расчета обязанности по уплате налогов, страховых взносов, Партнер осуществляет доплату путем зачисления на свой ЕНС сумм налогов, страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.
1.9. Частота перечисления в качестве ЕНП на ЕНС Партнера (в счет исполнения обязанности по уплате НПД - СМЗ НПД) сумм, удержанных из сумм вознаграждения, причитающихся Партнеру, определяется частотой выплат Компании в адрес Партнеров, не реже одного раза в месяц, но не позднее сроков, установленных Кодексом.
1.10. Сумма налогов, удержанная из сумм оплаты, причитающейся Партнеру, рассчитывается Компанией в отношении каждого расчетного периода и каждого Партнера, и подлежит в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечислению Компанией в качестве ЕНП на ЕНС каждого Партнера (в счет исполнения обязанности по уплате НПД - СМЗ НПД) в течение 15 рабочих дней по окончании расчетного периода.
В части НДФЛ Заказчик в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Кодекса перечисляет суммы обязанности Партнера по уплате налогов в качестве ЕНП на ЕНС Партнера не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным.
1.11. Компания предоставляет Партнеру информацию о сумме исчисленных налогов и сумме перечисленных налогов в качестве ЕНП на ЕНС Партнера (в счет исполнения обязанности по уплате НПД - СМЗ НПД) суммах в отношении каждого расчетного периода не позднее 5 рабочих дней после окончания срока уплаты, указанного в пункте 1.10 настоящего договора.
1.12. Перечисление в качестве ЕНП на ЕНС Партнера (в счет исполнения обязанности по уплате НПД - СМЗ НПД) сумм, удержанных в порядке пункта 1 настоящего договора, подтверждает проявление Компанией должной коммерческой осмотрительности.
1.13. Реализация механизма удержания сумм Компанией из суммы вознаграждения, подлежащей уплате Партнеру, по настоящему Соглашению:
- не означает само по себе наличие каких-либо прямых взаимоотношений между Компанией и Исполнителями;
- не предполагает персонифицированный учет Исполнителей или персонифицированный налоговый учет Компанией в отношении Исполнителей, за исключением взаимоотношений с СМЗ НПД.
В отношении данной категории Исполнителей (СМЗ НПД) Партнер представляет Компании: согласия на обработку персональных данных, ФИО, ИНН, ОКТМО и другие необходимые для идентификации сведения;
- не означает наличие аффилированности между Компанией и каким-либо Партнером.
1.14. Партнер предоставляет согласие на раскрытие Компании сведений, составляющих налоговую тайну, для целей реализации описанного выше механизма. Согласие не может быть отозвано в течение срока взаимоотношений между Компанией и Партнером в рамках настоящего Договора и пяти лет после прекращения его действия. По запросу Компании согласие может быть предоставлено также в виде отдельного письма.
2. Партнер несет ответственность за достоверность предоставленных данных в отношении Исполнителей, своевременность, полноту исчисления и уплаты разницы (если необходимо) между суммой, зачисленной Компанией в качестве ЕНП на ЕНС Партнера, и итоговой суммой обязанности Партнера по уплате налогов (взносов), рассчитанных Партнером по состоянию на конец расчетного периода для уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также за исполнение своей обязанности по уплате налогов в полном объеме.
3. Если для исполнения обязательств по договору Партнер привлекает субподрядчиков, ответственность за консолидацию данных по видам занятости Исполнителей, уплату вознаграждения таких субподрядчиков несет Партнер.
В таком случае сумма, относящаяся к Исполнителям, привлеченным через субподрядчика, направляется Партнером в качестве ЕНП на ЕНС такого субподрядчика. Факт привлечения Исполнителей через субподрядчика не освобождает от реализации механизма удержания, установленного настоящим Соглашением, в отношении таких Исполнителей.
В случае, если для исполнения обязательств по договору Партнер привлекает физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, применяющего УСН, то взаимоотношения с таким физическим лицом приравниваются к субподрядным.
Примечание: Фактическое закрепление положений в договорах взаимодействия могут применять приведенный текст. В тоже время Договор может содержать и отличное от приведенных рекомендованных условий, но полностью отражающих суть налоговых отношений, изложенных в Порядке проведения эксперимента по реализации Концепции обеления отрасли предоставления персонала.
Начать дискуссию