Вопрос: Просим внести изменения в законодательную базу по налогообложению доходов от сделок с финансовыми инструментами, добавив в качестве базового актива валюту и сырье.
Согласно статье 214.1 при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, учитываются доходы, полученные по следующим операциям: с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.
Дело в том, что фьючерсы на бирже РТС, базовым активом по которым является валюта или сырье, появились недавно - после принятия ст. 214 Налогового кодекса. В результате, в настоящее время физические лица платят НДФЛ только с величины дохода от сделок с валютными и сырьевыми фьючерсами. Убытки при этом не учитываются. Т.е. физическое лицо, купив фьючерс за 100 рублей, а потом, продав его за 50 рублей, получает убыток в размере 50 рублей, который в дальнейшем не учитывается при налогообложении. В дальнейшем в том же налоговом периоде физическое лицо покупает такой же фьючерс за 50 рублей и продает его за 80 рублей, получая прибыль в 30 рублей, которая является налогооблагаемой базой. Убыток от прошлой сделки не учитывается.
Такая ситуация не выгодна как для налогоплательщика, так и налоговым органам, потому что подобными контрактами получается выгоднее торговать на зарубежных биржах, а не на бирже РТС. На зарубежных биржах учитываются как доходы, так и убытки за один и тот же налоговый период по аналогичным фьючерсным контрактам. Это ставит под угрозу срыва выполнение курса правительства РФ на создание мирового финансового центра в России.
Просим внести изменения в ст. 214.1 НК РФ, добавив в качестве базового актива финансовых инструментов срочных сделок (фьючерсов) валюту и сырье для нормализации налогового законодательства.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.05.2009 по вопросу порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.
На операции, совершаемые с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, положения статьи 214.1 Кодекса не распространяются.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом в результате совершения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, подлежит налогообложению на общих основаниях.
Вопрос об уточнении порядка налогообложения доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок в настоящее время рассматривается.
С.В. Разгулин