Принят
Постановлением Курганской областной Думы
от 23 ноября 2004 г. N 4139
(в ред. Законов Курганской области
от 10.11.2008 N 403, от 31.03.2009 N 452)
Настоящий Закон устанавливает пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области.
(преамбула в ред. Закона Курганской области от 31.03.2009 N 452)
Статья 1. Понятия, используемые в настоящем Законе
1. В целях настоящего Закона используются следующие понятия:
1) налоговая ставка - ставка налога на прибыль организаций (далее - налог), подлежащего зачислению в бюджет Курганской области (областной бюджет);
2) основные средства производственного назначения - основные средства, предназначенные для использования в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
3) капитальные вложения производственного назначения на территории Курганской области (далее - капитальные вложения) - расходы, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств производственного назначения:
расходы на приобретение, сооружение (строительство), изготовление указанных основных средств;
расходы на доставку и доведение указанных основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования;
расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению указанных основных средств.
Расходы не признаются капитальными вложениями при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
местом нахождения (в установленных законодательством случаях - местом регистрации) приобретенных, сооруженных, изготовленных, достроенных, дооборудованных, реконструированных, модернизированных, технически перевооруженных основных средств производственного назначения (в том числе объектов незавершенного капитального строительства) является территория, которая не входит с состав территории Курганской области;
капитальные вложения произведены в арендованные объекты основных средств;
4) доля капитальных вложений (ДКВ) - относительный показатель, определяемый по организации, осуществляющей капитальные вложения, за налоговый (отчетный) период по формуле:
(КВ - КВсх) - (А - Асх)
ДКВ = ------------------------- x 100%, где:
НБ
КВ - сумма капитальных вложений, произведенных в налоговом (отчетном) периоде;
КВсх - сумма капитальных вложений, произведенных сельскохозяйственным товаропроизводителем в налоговом (отчетном) периоде по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции;
А - сумма начисленной за налоговый (отчетный) период амортизации по основным средствам производственного назначения;
Асх - сумма начисленной сельскохозяйственным товаропроизводителем за налоговый (отчетный) период амортизации по основным средствам производственного назначения по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции;
НБ - налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке 20 процентов, за налоговый (отчетный) период;
(в ред. Закона Курганской области от 31.03.2009 N 452)
5) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации (ЗПср) - показатель, определяемый за каждый квартал налогового периода по формуле:
ФЗП
ФЗП
ЗПср = --------------------, где:
СЧР1 + СЧР2 + СЧР3
СЧР1, СЧР2, СЧР3 - среднесписочная численность работников, включая работников обособленных подразделений организации, осуществляющих свою деятельность на территории Курганской области, а также работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, за каждый месяц соответствующего квартала налогового периода, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Если организация находится за пределами Курганской области, то ее работники не учитываются в среднесписочной численности работников, которая в таком случае определяется по обособленному подразделению (обособленным подразделениям) организации, осуществляющему (осуществляющим) свою деятельность на территории Курганской области;
ФЗП - начисленная за соответствующий квартал налогового периода сумма расходов на оплату труда (фонд начисленной заработной платы) работников, учитываемых при определении среднесписочной численности работников за каждый месяц этого квартала;
6) инвестиционная площадка - территория (земельный участок), включенная в установленном Правительством Курганской области порядке в сводный реестр инвестиционных площадок на территории Курганской области, на которой налогоплательщик осуществляет реализацию инвестиционного проекта в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
2. Понятие сельскохозяйственные товаропроизводители применяется в значении, определенном пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 2. Пониженные налоговые ставки
(в ред. Закона Курганской области от 31.03.2009 N 452)
1. Исключен. - Закон Курганской области от 31.03.2009 N 452.
2. В зависимости от категорий налогоплательщиков (осуществляемой ими деятельности) устанавливаются пониженные налоговые ставки в следующих размерах:
1) для организаций, осуществляющих капитальные вложения, в зависимости от доли капитальных вложений:
ДКВ (в процентах) | Налоговая ставка (в процентах) |
от 1 до 5 включительно | 17,0 |
свыше 5 и не более 10 | 16,5 |
свыше 10 и не более 15 | 15,5 |
свыше 15 и не более 20 | 14,5 |
свыше 20 | 13,5 |
2) для организаций, реализующих инвестиционные проекты на инвестиционных площадках, - 13,5 процентов.
Статья 3. Категории налогоплательщиков, имеющих право на применение пониженных налоговых ставок
1. Право на применение пониженных налоговых ставок, установленных подпунктом 1 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие следующим условиям:
1) доля капитальных вложений, определенная в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 1 настоящего Закона, превышает 1 процент. Данный показатель подтверждается соответствующим расчетом, форма которого утверждается постановлением Правительства Курганской области;
2) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет:
для сельскохозяйственных товаропроизводителей - не менее 1;
для других организаций - не менее 1,5.
Данный показатель подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области;
3) на последний день соответствующего налогового (отчетного) периода, по данным налогового органа по месту учета налогоплательщика:
не имеют задолженности по налогам и сборам, пеням и (или) налоговым санкциям. Налогоплательщик также признается соответствующим данному условию, если задолженность по налогам и сборам, указанным в статьях 56, 61, 61-1 и 61-2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и подлежащим частично или полностью зачислению в доходы областного бюджета и (или) местных бюджетов муниципальных образований Курганской области, а также задолженность по пеням и налоговым санкциям по ним уплачена налогоплательщиком не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода либо размер указанной задолженности на эту дату не превышает 5000 рублей;
не находятся в процессе ликвидации и в отношении них не применяются процедуры банкротства, на их имущество не наложен арест и (или) не обращено взыскание;
4) не реализовали, включая и безвозмездную передачу, основные средства производственного назначения (в том числе объекты незавершенного капитального строительства) до истечения двух календарных лет с того налогового периода, в котором соответствующие им суммы капитальных вложений были учтены налогоплательщиком в целях применения пониженной налоговой ставки.
2. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 и абзацами первым - третьим подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи, а также имеющие правоустанавливающий документ на инвестиционную площадку.
Налогоплательщик имеет право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, с налогового периода, следующего за годом, в котором на инвестиционной площадке начата реализация инвестиционного проекта, в течение трех налоговых периодов, следующих подряд за указанным годом.
Налогоплательщик вправе начать применение пониженной налоговой ставки в налоговом периоде, в котором на инвестиционной площадке начата деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) или начато осуществление жилищного строительства. В таком случае право на применение пониженной налоговой ставки действует в течение двух налоговых периодов, следующих подряд за указанным налоговым периодом.
3. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, представившие соответствующие документы (их копии) в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Закона Курганской области от 31.03.2009 N 452)
4. Налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, в случае выявления в процессе осуществления налогового контроля несоответствия налогоплательщика условиям, предусмотренным соответственно пунктом 1 или 2 настоящей статьи, в том числе ввиду непредставления соответствующих документов.
Первый заместитель
Губернатора Курганской области
А.И.БУХТОЯРОВ
Курган
24 ноября 2004 года
N 822