Вопрос: Прошу дать разъяснения по предоставлению имущественного вычета при индивидуальном строительстве жилого дома. Меня интересует вопрос определения стоимости объекта строительства. Строительство дома начато в 2007 году, ведется в настоящее время, регистрационные документы, подтверждающие право собственности получены в 2009 году.
Каков общий размер имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ - 2000000 рублей или 1000000 рублей?
Можно ли для предъявления имущественного вычета предоставлять платежные документы, подтверждающие расходы, связанные с оформлением различных сделок, необходимых для получения разрешения на строительство жилого дома?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, или доли (долей) в нем, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - не более 1000000 рублей).
Согласно абзацу пятнадцатому указанного подпункта для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Поскольку свидетельство о праве собственности на жилой дом получено в 2009 году, Вам может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере до 2000000 рублей при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При этом в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Расходы, связанные с оформлением различных сделок, необходимых для получения разрешения на строительство жилого дома, в данный перечень не включены.
С.В. Разгулин