Вопрос: Наступает ли обязанность по уплате транспортного налога, если налоговое уведомление налогоплательщиком не было получено? Если налоговые уведомления, как и требования по уплате налога, не поступали в течение нескольких лет, а налогоплательщик проживает по месту регистрации? Вправе ли налоговые органы предъявить уклонение от уплаты налога и начислить пени и штрафы, если налогоплательщик придет в налоговую инспекцию и попросит выдать ему уведомление об уплате транспортного налога? За сколько прошедших лет налоговые органы могут взыскать налог и будет ли правомерным начисление пеней, если налогоплательщик не уклонялся от уплаты налога? Вправе ли налоговые органы выдать уведомления об уплате транспортного налога за прошедшие годы и требовать уплаты этих налогов?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение по вопросам об уплате транспортного налога и сообщается следующее.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании пункта 3 статьи 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом в случае отправки налогового уведомления по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Следовательно, до дня получения налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, налогового уведомления по транспортному налогу у него не возникает обязанность по уплате этого налога.
При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 6 и 8 статьи 58 Кодекса).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу статьи 75 Кодекса начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога.
Порядок и сроки перерасчета сумм транспортного налога, неправильно исчисленных налоговыми органами (в том числе на основе имеющейся у них неполной или недостоверной информации) и подлежащих уплате налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также порядок и сроки привлечения к уплате указанного налога таких налогоплательщиков, своевременно не привлеченных к уплате этого налога, Кодексом не установлены.
В связи с этим впредь до установления Кодексом указанных временных пределов допускается направление в кратчайшие сроки физическим лицам налоговых уведомлений об уплате транспортного налога при наличии соответствующего объекта налогообложения за прошедшие налоговые периоды в случаях представления регистрирующими органами в налоговые органы сведений, являющихся основаниями для исчисления этого налога, с нарушением установленных сроков.
ВРИО директора Департамента
С.В. Разгулин