Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-06/0-160 от 27.07.2010

Вопрос: Банк просит разъяснить порядок применения изменений, внесенных Федеральным Законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ, в пункт 3 ст. 224 НК РФ в части налоговой ставки доходов высококвалифицированных иностранных специалистов.

В соответствии с внесенными изменениями налоговая ставка от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон) устанавливается в размере 13 процентов.

Высококвалифицированным иностранным специалистом, имеющим право на пониженную ставку с момента прибытия в РФ, признается: иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года (ст. 13.2 Закона).

📌 Реклама
Отключить

В соответствии со ст. 2 Закона иностранным гражданином признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Банк является 100% дочерней организацией одного из крупнейших мировых финансовых институтов - Morgan Stanley. С целью привлечения иностранных инвестиций в Россию Банк привлекает сотрудников с иностранным гражданством для работы в московском офисе.

Возможно ли применять к доходам высококвалифицированных специалистов, имеющим российское и иностранное гражданство, ставку налога 13% с момента их прибытия в РФ, если они отвечают всем формальным требованиям по сроку работы и сумме вознаграждения?

Если нет, просим рассмотреть вопрос о внесение поправок в Закон и распространить право применения ставки 13% с момента въезда на территорию РФ лицам с российским и иностранным гражданством с момента прибытия в РФ.

📌 Реклама
Отключить

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 7 июля 2010 г. N 3456/05-156 о налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов иностранных граждан - высококвалифицированных специалистов и сообщает.

В соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" понятие "иностранный гражданин" определяется как физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. При этом в целях указанного закона понятие "иностранный гражданин" включает в себя понятие "лицо без гражданства", за исключением случаев, когда федеральным законом для лиц без гражданства устанавливаются специальные правила, отличающиеся от правил, установленных для иностранных граждан.

📌 Реклама
Отключить

Согласно статье 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года.

На основании абзаца четвертого пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

📌 Реклама
Отключить

Таким образом, поскольку правовой институт осуществления трудовой деятельности высококвалифицированными специалистами, установленный Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", предусмотрен только в отношении иностранных граждан (лиц без гражданства), он не применяется в отношении граждан Российской Федерации. Следовательно, положения абзаца четвертого пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются в отношении доходов граждан Российской Федерации.

По вопросам, связанным с внесением изменений в Федеральный закон от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", рекомендуем обратиться в Федеральную миграционную службу.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин


Читайте подробнее: Минфин уточнил порядок налогообложения высококвалифицированных специалистов
📌 Реклама
Отключить