Герб

Федеральная налоговая служба: Приказ № ММВ-7-3/909@ от 06.12.2011 О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 и статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Внести изменения в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.12.2010, регистрационный номер 19368; "Российская газета", 2010, N 296) согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Приложение N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
 
 

+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦1536   ¦Доходы,  полученные  по   операциям   с   ценными   бумагами,  не¦
¦       ¦обращающимися  на  организованном  рынке ценных бумаг, которые на¦
¦       ¦момент  их  приобретения  отвечали требованиям,  предъявляемым  к¦
¦       ¦обращающимся ценным бумагам                                      ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
 

дополнить строками следующего содержания:
 
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦1537   ¦Доходы в виде процентов  по  займу,  полученные  по  совокупности¦
¦       ¦операций РЕПО                                                    ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦1538   ¦Доходы в  виде  процентов,  полученные  в  налоговом  периоде  по¦
¦       ¦совокупности договоров займа                                     ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦1539   ¦Доходы по операциям,  связанным  с  открытием  короткой  позиции,¦
¦       ¦являющимся объектом операций РЕПО                                ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦1541   ¦Доходы, получаемые в результате обмена ценных  бумаг,  переданных¦
¦       ¦по первой части РЕПО                                             ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
 

4. В приложении N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ Справочник "Коды вычетов" после строки 
 
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦113    ¦4000 руб. на  каждого  ребенка-инвалида  в возрасте до 18 лет, на¦
¦       ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦
¦       ¦возрасте  до  24  лет,  являющегося  инвалидом  I или II  группы,¦
¦       ¦родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя¦
¦       ¦(приемного  родителя)  от  получения  вычета  в  отношении  этого¦
¦       ¦ребенка                                                          ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
 

дополнить строками следующего содержания:
 
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦114    ¦На первого ребенка в возрасте до  18  лет,  а  также  на  каждого¦
¦       ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,  студента,¦
¦       ¦курсанта  в  возрасте  до  24  лет  родителю,  супруге  (супругу)¦
¦       ¦родителя,  опекуну,  попечителю,  приемному   родителю,   супруге¦
¦       ¦(супругу) приемного родителя, на  обеспечении  которых  находится¦
¦       ¦ребенок                                                          ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦115    ¦На второго ребенка в возрасте до  18  лет,  а  также  на  каждого¦
¦       ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,  студента,¦
¦       ¦курсанта  в  возрасте  до  24  лет  родителю,  супруге  (супругу)¦
¦       ¦родителя,  опекуну,  попечителю,  приемному   родителю,   супруге¦
¦       ¦(супругу) приемного родителя, на  обеспечении  которых  находится¦
¦       ¦ребенок                                                          ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦116    ¦На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18  лет,¦
¦       ¦а также на каждого учащегося  очной  формы  обучения,  аспиранта,¦
¦       ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте  до  24  лет  родителю,¦
¦       ¦супруге  (супругу)  родителя,  опекуну,   попечителю,   приемному¦
¦       ¦родителю, супруге (супругу) приемного  родителя,  на  обеспечении¦
¦       ¦которых находится ребенок                                        ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦117    ¦На ребенка-инвалида в возрасте до  18  лет  или  учащегося  очной¦
¦       ¦формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до  24¦
¦       ¦лет, являющегося инвалидом I  или  II  группы  родителю,  супруге¦
¦       ¦(супругу)  родителя,  опекуну,  попечителю,  приемному  родителю,¦
¦       ¦супруге (супругу)  приемного  родителя,  на  обеспечении  которых¦
¦       ¦находится ребенок                                                ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦118    ¦В двойном размере на первого ребенка в  возрасте  до  18  лет,  а¦
¦       ¦также на  каждого  учащегося  очной  формы  обучения,  аспиранта,¦
¦       ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному¦
¦       ¦родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю                ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦119    ¦В двойном размере на второго ребенка в  возрасте  до  18  лет,  а¦
¦       ¦также на  каждого  учащегося  очной  формы  обучения,  аспиранта,¦
¦       ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному¦
¦       ¦родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю                ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦120    ¦В двойном размере на третьего и каждого  последующего  ребенка  в¦
¦       ¦возрасте до 18 лет, а также  на  каждого  учащегося  очной  формы¦
¦       ¦обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до¦
¦       ¦24  лет  единственному  родителю  (приемному  родителю)  опекуну,¦
¦       ¦попечителю                                                       ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦121    ¦В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до  18  лет  или¦
¦       ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦
¦       ¦возрасте до  24  лет,  являющегося  инвалидом  I  или  II  группы¦
¦       ¦единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю  ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦122    ¦В двойном размере на первого ребенка в  возрасте  до  18  лет,  а¦
¦       ¦также на  каждого  учащегося  очной  формы  обучения,  аспиранта,¦
¦       ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до  24  лет  одному  из¦
¦       ¦родителей  (приемных  родителей)  по  их  выбору   на   основании¦
¦       ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных  родителей)  от¦
¦       ¦получения налогового вычета                                      ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦123    ¦В двойном размере на второго ребенка в  возрасте  до  18  лет,  а¦
¦       ¦также на  каждого  учащегося  очной  формы  обучения,  аспиранта,¦
¦       ¦ординатора, студента, курсанта в возрасте до  24  лет  одному  из¦
¦       ¦родителей  (приемных  родителей)  по  их  выбору   на   основании¦
¦       ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных  родителей)  от¦
¦       ¦получения налогового вычета                                      ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦124    ¦В двойном размере на третьего и каждого  последующего  ребенка  в¦
¦       ¦возрасте до 18 лет, а также  на  каждого  учащегося  очной  формы¦
¦       ¦обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до¦
¦       ¦24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их  выбору  на¦
¦       ¦основании заявления  об  отказе  одного  из  родителей  (приемных¦
¦       ¦родителей) от получения налогового вычета                        ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦125    ¦В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до  18  лет  или¦
¦       ¦учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в¦
¦       ¦возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному¦
¦       ¦из родителей (приемных  родителей)  по  их  выбору  на  основании¦
¦       ¦заявления об отказе одного из родителей (приемных  родителей)  от¦
¦       ¦получения налогового вычета                                      ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
 

после строки 
 
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦209    ¦Сумма убытка по операциям  с  финансовыми  инструментами  срочных¦
¦       ¦сделок, которые обращаются на  организованном  рынке  и  базисным¦
¦       ¦активом которых не являются ценные бумаги, фондовые  индексы  или¦
¦       ¦иные финансовые  инструменты  срочных  сделок,  базисным  активом¦
¦       ¦которых являются ценные бумаги или фондовые индексы,  уменьшающая¦
¦       ¦налоговую базу по операциям с финансовыми  инструментами  срочных¦
¦       ¦сделок, которые обращаются на организованном рынке               ¦ 
+-------+-----------------------------------------------------------------+
 

дополнить строками следующего содержания:
 
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦210    ¦Сумма убытка по операциям  с  финансовыми  инструментами  срочных¦
¦       ¦сделок, обращающимися на  организованном  рынке  ценных  бумаг  и¦
¦       ¦базисным  активом  которых  являются  ценные   бумаги,   фондовые¦
¦       ¦индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок,  базисным¦
¦       ¦активом которых являются  ценные  бумаги  или  фондовые  индексы,¦
¦       ¦уменьшающая   налоговую   базу   по   операциям   с   финансовыми¦
¦       ¦инструментами   срочных    сделок,    которые    обращаются    на¦
¦       ¦организованном рынке                                             ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦       ¦Суммы, уменьшающие  налоговую  базу  в  соответствии  со  статьей¦
¦       ¦214.3 Налогового кодекса Российской Федерации                    ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦211    ¦Расходы, в виде процентов по займу, произведенные по совокупности¦
¦       ¦операций РЕПО                                                    ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦212    ¦Сумма превышения расходов  по  операциям  РЕПО  над  доходами  по¦
¦       ¦операциям  РЕПО,  уменьшающая  налоговую  базу  по  операциям   с¦
¦       ¦ценными бумагами, обращающимися на  организованном  рынке  ценных¦
¦       ¦бумаг,  рассчитанная  в  соответствии  с  пропорцией,  с   учетом¦
¦       ¦положений  абзаца  третьего  пункта  6  статьи  214.3  Налогового¦
¦       ¦кодекса Российской Федерации                                     ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦213    ¦Расходы по операциям, связанным с закрытием короткой  позиции,  и¦
¦       ¦затраты, связанные с приобретением и  реализацией  ценных  бумаг,¦
¦       ¦являющимся объектом операций РЕПО                                ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦214    ¦Убытки по операциям, связанным с закрытием  короткой  позиции,  и¦
¦       ¦затраты, связанные с приобретением и  реализацией  ценных  бумаг,¦
¦       ¦являющимся объектом операций РЕПО                                ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦       ¦Суммы,  уменьшающие  налоговую  базу в  соответствии  со  статьей¦
¦       ¦214.4 Налогового кодекса Российской Федерации                    ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦215    ¦Расходы в  виде  процентов,  уплаченных  в  налоговом периоде  по¦
¦       ¦совокупности договоров займа                                     ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦216    ¦Сумма  превышения  расходов  в  виде  процентов,  уплаченных   по¦
¦       ¦совокупности  договоров  займа  над  доходами,   полученными   по¦
¦       ¦совокупности  договоров  займа,  уменьшающая  налоговую  базу  по¦
¦       ¦операциям с ценными  бумагами,  обращающимися  на  организованном¦
¦       ¦рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с  пропорцией,  с¦
¦       ¦учетом положений абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4  Налогового¦
¦       ¦кодекса Российской Федерации                                     ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+
¦217    ¦Сумма  превышения  расходов  в  виде  процентов,  уплаченных   по¦
¦       ¦совокупности  договоров  займа  над  доходами,   полученными   по¦
¦       ¦совокупности  договоров  займа,  уменьшающая  налоговую  базу  по¦
¦       ¦операциям с ценными бумагами, не обращающимися на  организованном¦
¦       ¦рынке ценных бумаг, рассчитанная в соответствии с  пропорцией,  с¦
¦       ¦учетом положений абзаца шестого пункта 5 статьи 214.4  Налогового¦
¦       ¦кодекса Российской Федерации                                     ¦
+-------+-----------------------------------------------------------------+

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В.МИШУСТИН
 
 
 
 
 

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@
 

ИЗМЕНЕНИЯ,

КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ

ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ, ФОРМАТА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, СПРАВОЧНИКОВ"
 

1. В приложении N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в разделе 5 после слов "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" дополнить словами "по ставке __%".

2. В приложении к форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год", утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" внести следующие изменения:

1) в абзаце четвертом раздела I "Общие положения":

слова ", отдельно по каждой ставке налога" исключить;

слова "две отдельные Справки" заменить словами "одну Справку";

слова "Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 формы Справки." исключить;

2) в абзаце шестом раздела I "Общие положения" после слов "в разделе II" дополнить словами "Заполнение формы Справки";

3) в абзаце седьмом раздела II "Заполнение формы Справки" после слов "В разделе 1" дополнить словами "Данные о налоговом агенте";

4) в абзаце семнадцатом раздела II "Заполнение формы Справки" после слов "В разделе 2" дополнить словами "Данные о физическом лице - получателе дохода";

5) абзац тридцать седьмой раздела II "Заполнение формы Справки" заменить абзацами следующего содержания:

"В разделе 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке __%" отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.";

6) в абзаце тридцать восьмом раздела II "Заполнение формы Справки" слова "В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке." исключить;

7) абзац сорок четвертый раздела II "Заполнение формы Справки" заменить абзацами следующего содержания:

"По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.

При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.

При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей";

8) в абзаце сорок шестом раздела II "Заполнение формы Справки" после слов "раздел 4" дополнить словами "Справки "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты";

9) абзац пятьдесят третий раздела II "Заполнение формы Справки" изложить в следующей редакции:

"В разделе 5 Справки "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%" отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.

Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.";

10) абзац пятьдесят четвертый раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:

"При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.";

11) абзац пятьдесят шестой раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:

"При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.";

12) абзац пятьдесят седьмой раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:

"При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.";

13) абзац пятьдесят восьмой раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:

"При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.";

14) абзац пятьдесят девятый раздела II "Заполнение формы Справки" дополнить следующим предложением:

"При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.";

15) Раздел II "Заполнение формы Справки" дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от ________". При этом поле "налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки.".

3. В приложении N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ Справочник "Коды доходов" после строки


Читайте подробнее: ФНС вносит изменения в форму 2-НДФЛ