Клерк.Ру

Федеральная налоговая служба: Письмо № СД-4-3/95@ от 10.01.2017

Вопрос: Об определении размера собственного капитала для учета в целях налога на прибыль процентов по контролируемой задолженности, возникшей до и после 01.10.2014.

Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 29.07.2016 об определении размера собственного капитала в целях при применении положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Частью первой статьи 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 32-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 32-ФЗ) установлено, что в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 01.07.2014 по 31.12.2015, положения пункта 2 статьи 269 Кодекса в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, применяются с учетом следующих особенностей:

1) величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу Центрального банка Российской Федерации на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курсы, установленные Центральным банком Российской Федерации по состоянию на 01.07.2014;

2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 01.07.2014 по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Действие указанной нормы продлено до 31.12.2016 Федеральным законом от 29.12.2015 N 386-ФЗ "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

При этом в соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона N 32-ФЗ положения пункта 2 статьи 269 Кодекса применяются с учетом особенностей, предусмотренных частью 1 статьи 2, в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, при условии неизменности в течение 2016 года сроков исполнения таких обязательств.

Таким образом, при определении в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Кодекса предельной величины признаваемых расходом процентов в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014 (при условии неизменности в течение 2016 года сроков исполнения таких обязательств) на основании специальных положений статьи 2 Федерального закона N 32-ФЗ, в период с 01.07.2014 по 31.12.2016 при определении величины собственного капитала не учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы по всей дебиторской (кредиторской) задолженности организации.

При определении же предельной величины признаваемых расходом процентов в отношении долговых обязательств, возникших после 01.10.2014, величина собственного капитала определяется в общеустановленном порядке с учетом положений пункта 2 статьи 269 Кодекса.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.С.САТИН

10.01.2017


Читайте подробнее: ФНС пояснила, как считать предельную величину процентов по контролируемой задолженности