Вопрос: О перечне документов, необходимых при заключении сделки в области грузоперевозок, в целях учета расходов и заявления вычетов.
Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО от 29.09.2019 по вопросу предоставления перечня документов, которые необходимо собрать заказчику при заключении сделки с контрагентом в области грузоперевозок, сообщает следующее.
Статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
Налоговые претензии предъявляются налогоплательщикам в отношении их обязательств с контрагентами в случае выявления фактов злоупотребления, подтверждающих недобросовестные действия налогоплательщика, направленные на неуплату налога.
Исчерпывающий перечень документов, "которые необходимо собрать добросовестному заказчику в рамках статьи 54.1 Кодекса для избежания налоговых претензий от ФНС в дальнейшем", не может быть определен законодательно или какими-либо разъяснениями, поскольку при проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган может установить обстоятельства, свидетельствующие о направленности действий налогоплательщика на неуплату налога и об использовании формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по сделке (операции).
Таким образом, вопрос о соблюдении (несоблюдении) налогоплательщиком условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, может быть решен только по результатам исследования всех фактических обстоятельств конкретного дела.
Относительно применения положений статьи 54.1 Кодекса сообщается, что в силу части 2 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 163-ФЗ) положения статьи 54.1 Кодекса применяются к выездным налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу названного Федерального закона. При этом в соответствии со статьей 2 Закона N 163-ФЗ указанный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, то есть 19.08.2017.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.В.ЕГОРОВ