Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-08-05/35110 от 29.04.2020

Вопрос: О предложении по повышению ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и процентов, предусмотренного соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.04.2020, поступившее в Минфин России, и сообщает следующее.

Наличие у государства соглашений об избежании двойного налогообложения, наряду с соглашениями о поощрении и взаимной защите капиталовложений, является одним из главных условий поступления зарубежных инвестиций в эту страну. Мировой опыт показывает, что национальное законодательство, особенно в современных условиях, постоянно меняется, в то время как инвесторам требуются определенные гарантии стабильности и надежности условий своих капиталовложений, которые дают ему эти два вида соглашений. Причем, если инвестиционное соглашение гарантирует лишь сохранность инвестиций и возможность получения самих доходов, то налоговые соглашения не только гарантируют стабильность условий налогообложения этих доходов, но и создают дополнительные стимулы для самих инвестиций и дальнейших реинвестиций.

📌 Реклама

Таким образом, весьма важным фактором в вопросе привлечения иностранных инвестиций в Российскую Федерацию является наличие и систематическое расширение сети межгосударственных и межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Указанные соглашения, кроме исключения возможности двойного налогообложения одного и того же вида дохода в обоих договаривающихся государствах, в целом ряде случаев гарантируют определенные налоговые льготы корпоративным и индивидуальным инвесторам, а также создают предпосылки для обеспечения дополнительных гарантий для взаимных иностранных инвестиций.

Как правило, положениями всех соглашений об избежании двойного налогообложения предусмотрены пониженные ставки налога у источника на доходы в виде:

— процентов по займам;

📌 Реклама

— дивидендов при условии осуществления иностранным лицом, имеющим фактическое право на такие дивиденды, определенной доли инвестиции в капитал компании, выплачивающей дивиденды (т.е. при направлении прибыли иностранной компании на увеличение капитала компании).

Следовательно, наличие льготных ставок налога по доходам в виде дивидендов и процентов в соглашениях об избежании двойного налогообложения является одним из основных условий создания благоприятного режима налогообложения для иностранных организаций, задействованных в двусторонних инвестиционных отношениях.

Одновременно сообщаем, что предлагаемые изменения в части повышения ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и процентов продиктованы сложной экономической ситуацией как Российской Федерации, так и в мире в целом, что, в свою очередь, вызвано предпринимаемыми мерами по поддержке населения и экономики страны в свете угрозы распространения эпидемии коронавирусной инфекции. Данные меры по поддержке национальной экономики и социальных программ требуют концентрации финансовых ресурсов.

📌 Реклама

Изменения касаются только так называемых транзитных юрисдикций, в которых расположены компании, самостоятельно не распоряжающиеся указанными доходами, и через которые такие доходы проходят транзитом. Как правило, компании в таких юрисдикциях созданы для целей применения пониженных ставок, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Российская Федерация начинает применять данный подход к странам, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для российской экономики.

Таким образом, данные меры направлены на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения по сути выплачивается российским бенефициарам через транзитную юрисдикцию.

📌 Реклама

 

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ