Вопрос: Об НДС при реализации организацией-банкротом работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе хозяйственной деятельности.
Ответ: Департамент налоговой политики в пределах своей компетенции рассмотрел обращение и по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности должником, признанным в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельным (банкротом) (далее также - организация-банкрот), сообщает.
Примечание. В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Федеральный закон N 320-ФЗ имеет дату 15.10.2020, а не 15.11.2020.
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 15 ноября 2020 г. N 320-ФЗ (далее - Федеральный закон) не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
На основании пункта 2 статьи 3 Федерального закона положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса в редакции Федерального закона применяются с 1 января 2021 года.
Таким образом, начиная с 1 января 2021 года работы (услуги), выполненные (оказанные) в процессе осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются.
Учитывая изложенное, с 1 января 2021 года организация-банкрот при реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности, налог на добавленную стоимость уплачивать в бюджет не должна. При этом на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ (оказания услуг) в процессе осуществления хозяйственной деятельности, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
17.03.2021