Вопрос: Об НДС при выполнении иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения (филиала), строительных работ, местом реализации которых признается РФ.
Ответ: В связи с письмом Департамент налоговой политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость при выполнении иностранным лицом, состоящим на учете в российском налоговом органе по месту нахождения своего обособленного подразделения (филиала), строительных работ, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действующей с 1 октября 2021 года, в случае реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), покупатель этих товаров (работ, услуг) является налоговым агентом по определению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, его удержанию и уплате в российский бюджет.
Учитывая изложенное, в случае если иностранное лицо, состоящее на учете в российском налоговом органе, выполняет работы, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, через свое обособленное подразделение (филиал), расположенное на территории Российской Федерации, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении таких работ исполняется самим иностранным лицом. При этом порядок подтверждения иностранным лицом российскому заказчику факта постановки на учет в налоговом органе в целях самостоятельного исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость нормами Кодекса не регулируется.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.11.2021