Описание проблемы
В соответствии с пунктом 16 ПБУ 23/11 "Отчет о движении денежных средств" денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.
Примером таких денежных потоков являются косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещений из нее.
Каким образом следует выполнять данное требование ПБУ в части НДС?
Решение
1. Для выполнения требования пункта 16 ПБУ 23/11 в части НДС следует рассчитать свернутый результат следующих трех денежных потоков:
1) подлежащий возмещению НДС в составе платежей поставщикам и подрядчикам;
2) НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
3) платежи НДС в бюджет (в редких случаях возвраты НДС из бюджета).
2. Указанный результат отражается по строке "Прочие выплаты, перечисления" (в случае притока - "прочие поступления"). В редких случаях существенности суммы указанный результат выделяется в отдельную строку отчета в разделе денежных потоков от текущих операций.
3. В случае если возмещение в будущем НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам, в какой-то части не поддается определению, такие суммы НДС также включается в указанный расчет итогового свернутого денежного потока.
Пример
Подлежащий возмещению НДС в составе платежей поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде составил 650 тыс. руб. НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков в том же периоде составил 800 тыс. руб. Платежи НДС в бюджет за этот период составили 170 тыс. руб. В отчете о движении денежных средств свернутый результат 20 тыс. руб. включается в строку "Прочие выплаты, перечисления" раздела "Денежные потоки от текущих операций".
30.06.2011