Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль российской организацией - заказчиком, если перевозчиками являются как иностранные, так и российские организации.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением от 05.10.2023 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в дополнение к письму Министерства финансов Российской Федерации от 05.12.2023 N 03-08-05/117050 сообщает.
Касательно рассматриваемой ситуации, в которой экспедитором является иностранная организация, а перевозчиками на разных этапах перевозки являются как иностранные, так и российские организации, отмечаем, что в соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В этой связи в случае, если выплачиваемый российской организацией - заказчиком доход является доходом другой российской организации, положения статей 309, 310 Кодекса неприменимы, так как они распространяются только на отношения с иностранными организациями. В этом случае российская организация - перевозчик в силу статьи 246 Кодекса самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль организаций. Таким образом, отношений налогового агентирования не возникает.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
15.01.2024