Вопрос: Об НДС при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках гуманитарной помощи ДНР, ЛНР и учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества СОНКО.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.
На основании статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Федерального закона N 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки, осуществляемая в том числе в целях:
- социальной поддержки и защиты граждан;
- подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
- оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
- содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов.
Таким образом, осуществляемые в рамках оказания гуманитарной помощи Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики операции по безвозмездной передаче товаров, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг по существу являются операциями по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав безвозмездно в благотворительных целях, в связи с чем в отношении указанных операций может применяться освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Обращаем внимание, что, если получателями таких товаров (работ, услуг) являются организация и (или) индивидуальный предприниматель, документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения, являются:
- договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
Кроме того, в случае применения освобождения от налогообложения НДС операций по безвозмездной передаче товаров в рамках оказания гуманитарной помощи Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики налогоплательщик не получит право на вычет НДС в соответствии с положениями пункта 2 статьи 171 Кодекса.
Одновременно сообщается, что перечень подакцизных товаров установлен статьей 181 Кодекса. В частности, подакцизными товарами признаются автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо.
Касательно учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества, сообщается, что на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.
При этом следует отметить, что согласно положениям подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 Кодекса к внереализационным расходам для целей налогообложения прибыли организаций относятся расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного в том числе некоммерческим организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (далее - СОНКО).
Таким образом, расходы организации, связанные с безвозмездной передачей имущества некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
28.02.2023
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.