Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков от операций с необращающимися ценными бумагами, полученных до 31.12.2014.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 19.12.2024 сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что убытки по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога на прибыль организаций, за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года, определенную в соответствии со статьями 280 и 304 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в размере не более 20 процентов первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 года, ежегодно до 1 января 2025 года.
Учитывая указанное, убытки по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы, в дальнейшем с 1 января 2015 года до 1 января 2025 года уменьшают соответствующую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов в размере не более 20 процентов первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 года.
После 1 января 2025 года учет убытков по рассматриваемым сделкам в целях налогообложения прибыли не предусмотрен.
Никаких особенностей для различных категорий налогоплательщиков вышеуказанный порядок не предусматривает.
Директора Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
19.03.2024