Вопрос: О применении РФ и Федеральным агентством по управлению государственным имуществом налоговой ставки 10% по налогу на прибыль в отношении получаемых дивидендов от источников в Республике Казахстан.
Ответ: В связи с обращением от 31.01.2024 касательно обращения АО - налогового резидента Республики Казахстан Департамент налоговой политики сообщает, что позиция Министерства финансов Российской Федерации, направленная письмом от 20.09.2023 N 03-08-05/89525 в адрес ПАО, по вопросу применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Российско-Казахская конвенция) сохраняет свою актуальность.
Также обращаем внимание, что с 1 января 2021 года Российско-Казахская конвенция применяется с учетом положений Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее - Многосторонняя Конвенция) в отношении налогов у источника, а в отношении иных налогов - с 1 января 2022 года в соответствии с подпунктами "a" и "b" пункта 1 статьи 35 Многосторонней Конвенции.
В отношении положений Российско-Казахской конвенции применяются положения пунктов 1, 8 - 13 статьи 7 Многосторонней Конвенции.
Таким образом, применение льготных положений, установленных Российско-Казахской конвенцией, возможно при соблюдении положений статьи 7 Многосторонней Конвенции, направленных на предотвращение злоупотреблений положениями Российско-Казахской конвенции.
Вместе с тем согласно подпункту "b" пункта 9 статьи 7 Многосторонней Конвенции Российская Федерация и Федеральное агентство по управлению государственным имуществом как федеральный орган исполнительной власти признаются квалифицированными лицами для целей применения Многосторонней Конвенции и Российско-Казахской конвенции.
Следовательно, согласно пункту 8 статьи 7 Многосторонней Конвенции Российская Федерация и Федеральное агентство по управлению государственным имуществом имеют право на применение льгот, установленных положениями Российско-Казахской конвенции, в том числе установленной пунктом 3 статьи 10 Российско-Казахской конвенции налоговой ставки в размере 10% в отношении получаемых дивидендов от источников в Республике Казахстан.
Следует отметить, что порядок применения пониженных ставок налога у источника, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также соблюдения положений Многосторонней Конвенции определяется законодательством государства источника дохода. В частности, законодательством иностранного государства может быть установлена необходимость представления лицом, получающим доход от источников в таком иностранном государстве, подтверждения своего статуса налогового резидентства, а также подтверждения наличия фактического права на указанный доход. Законодательством каждого государства может быть предусмотрена необходимость представления иных подтверждающих документов.
Одновременно сообщаем, что консультирование по вопросам применения законодательства иностранного государства в области налогов и сборов не входит в компетенцию Департамента.
С целью уточнения порядка применения Российско-Казахской конвенции на территории Республики Казахстан следует обратиться в Комитет государственных доходов Республики Казахстан (контактное лицо - Заместитель руководителя Управления налогообложения нерезидентов Шынаргуль Нурсултанова, тел. +7 (7172) 71-79-45).
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
15.02.2024