Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 11 января 2024 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Департамент разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены в статье 214.1 НК РФ.
В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 23 НК РФ относятся ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже.
Указанные ценные бумаги в целях главы 23 НК РФ относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги (положения пункта 4 статьи 214.1 НК РФ).
По мнению Департамента, доходы в виде купона по облигациям учитываются при определении финансового результата по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если такие облигации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, на дату выплаты суммы купонов эмитентом.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
15.03.2024