Вопрос: Об учете НКО, осуществляющей предпринимательскую деятельность, расходов в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19.09.2024 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что учет расходов для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляется в соответствии с положениями статьи 272 НК РФ.
Так, расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 272 НК РФ, и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ (пункт 1 статьи 272 НК РФ).
В случае если расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, то они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
В то же время данный порядок не применяется к расходам некоммерческих организаций, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы (абзац 4 пункта 1 статьи 272 НК РФ).
Следовательно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы, полученные НКО от предпринимательской деятельности, могут быть уменьшены такими организациями только на расходы, непосредственно связанные с осуществлением такой деятельности.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
18.11.2024