Вопрос: Деятельность организации - производство и реализация электрооборудования. Реализация данной продукции признается объектом налогообложения по НДС в общеустановленном порядке.
Организация планирует приобрести долю в иностранной организации. Для этих целей организация:
- привлекает сторонние организации для оказания различных услуг (юридических, консалтинговых и т.д.);
- несет расходы на командировки работников, связанные с приобретением доли в иностранной компании.
У организации возникает "входной" НДС.
Целью приобретения доли в иностранной организации является увеличение объемов производства. Часть продукции организация планирует реализовать через иностранную организацию в целях расширения рынков сбыта. Реализация продукции через дочернюю иностранную организацию приведет к увеличению объема выручки, размера прибыли компании.
Реализация продукции иностранной организации признается экспортом. Реализация товаров на экспорт признается объектом налогообложения по НДС по п. 1 ст. 146 НК РФ. Вычет "входного" НДС, относящегося к экспортным операциям, осуществляется в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), а именно при выполнении условий:
- наличие правильно оформленного счета-фактуры;
- использование в деятельности, облагаемой НДС;
- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
Может ли организация "входной" НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), связанных с покупкой доли, принять к вычету в соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ при наличии правильно оформленного счета-фактуры, а также поскольку организация приобретает долю в иностранной организации с целью увеличения объемов реализации продукции (покупка доли связана с деятельностью, облагаемой НДС)?
Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией доли в иностранной компании Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
По нашему мнению, приобретаемые российской организацией товары (работы, услуги), связанные с приобретением доли в иностранной компании, не предназначены для использования в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам (работам, услугам), к вычету не принимаются.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
14.12.2018