Вопрос: О применении резидентами ТОР ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.01.2025 и сообщает следующее.
Согласно нормам пункта 4.2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, установленных, в частности, для налогоплательщиков - резидентов территорий опережающего развития (далее - резидент ТОР) в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (далее - соглашение) и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для таких налогоплательщиков, не применяются в отношении указанных налогоплательщиков до наступления наиболее ранней из следующих дат:
даты утраты налогоплательщиком статуса, соответственно, налогоплательщика - резидента ТОР;
даты окончания сроков действия налоговых ставок, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения соглашения, если дата окончания сроков действия налоговых ставок, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения такого соглашения, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса налогоплательщика - резидента ТОР.
Положения данного пункта статьи 5 Кодекса распространяются на акты законодательства о налогах и сборах, в частности, по налогу на прибыль организаций и применяются для налогоплательщика - резидента ТОР при условии указания в соответствующем соглашении ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налога на прибыль организаций), установленных для налогоплательщиков - резидентов ТОР в связи с исполнением ими соглашений.
Для организаций, получивших статус налогоплательщика - резидента ТОР законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (абзац второй пункта 1.8 статьи 284 Кодекса). В случае принятия субъектом Российской Федерации соответствующего закона налогоплательщик - резидент ТОР вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов (абзац первый пункта 1.8 статьи 284 Кодекса).
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР в течение пяти, а в бюджеты субъектов Российской Федерации в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений (пункты 4 и 5 статьи 284.4 Кодекса).
В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" с 01.01.2025 налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, увеличена на 5 процентов. Следовательно, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет с 01.01.2025 составляет 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах).
В этой связи по истечении пятилетнего периода применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет в размере 0 процентов, налогоплательщик - резидент ТОР начиная с шестого налогового периода должен применять общеустановленную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 8 процентов (после 2030 года - 7 процентов).
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.01.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.