Вопрос: Об учете в целях НДФЛ расходов на приобретение ценных бумаг при определении финансового результата от их реализации (погашения).
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 22.11.2024 по вопросу учета при налогообложении доходов физических лиц расходов на приобретение ценных бумаг и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях статьи 226.1, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 Кодекса и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 Кодекса, признается, в частности, брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора на брокерское обслуживание. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии, в частности, с указанным договором, за вычетом соответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, осуществленных не на основании, в частности, указанного договора.
В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Согласно пункту 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (в доходы по операциям с ценными бумагами также включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), указанные в пункте 7 статьи 214.1 Кодекса).
В этой связи, по мнению Департамента, положениями статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение ценных бумаг могут быть учтены при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от реализации (погашения) соответствующих ценных бумаг.
Изменение порядка учета расходов на приобретение ценных бумаг, установленного положениями статьи 214.1 Кодекса, не планируется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
22.01.2025