Вопрос: Деятельность ломбардов регулируется нормами специального закона (Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах"), положениями ГК РФ и нормами законодательства Банка России.
Ломбард на основании Федерального закона N 196-ФЗ выдает займы физическим лицам и в соответствии с ч. 15 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" при заключении договора потребительского займа предоставляет заемщику информацию о суммах и датах платежей заемщика по договору потребительского займа или порядке их определения с указанием отдельно сумм, направляемых на погашение основного долга по потребительскому займу, и сумм, направляемых на погашение процентов, а также общей суммы выплат заемщика в течение срока действия договора потребительского займа, определенной исходя из условий договора потребительского займа, действующих на дату заключения договора потребительского займа (далее - график платежей по договору потребительского займа).
Нормами Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П) не зафиксирована обязанность ломбарда по формированию выписок по лицевым счетам, периодичности их формирования и хранения.
1. Имеет ли право заемщик - физическое лицо предъявить ломбарду требование о представлении выписки по лицевому счету по учету займов?
2. Обязан ли ломбард в этом случае выдавать физическим лицам выписки?
3. Должна ли выписка по лицевому счету по выданным займам содержать необходимый перечень информации:
- полное название и ИНН ломбарда;
- данные клиента (Ф.И.О.), номер договора займа, дату предоставления займа и номер его лицевого счета;
- дату формирования выписки;
- период, за который формируется информация в выписке;
- остаток по лицевому счету;
- приходные и расходные операции за указанный период;
- по каждой проведенной операции должна ли быть прописана детальная информация - дата, номер платежа, реквизиты контрагента и сумма?
4. Должен ли ломбард формировать выписки по иным счетам по учету хозяйственной деятельности ломбарда?
5. Каков срок хранения в автоматизированной программе данных по отражению в бухгалтерском учете операций ломбарда (включая отчетность, выписки по лицевым счетам и т.п.)?
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России совместно с Департаментом микрофинансового рынка рассмотрел обращение ООО от 27.04.2022 (вх. от 27.04.2022) и сообщает следующее.
По вопросам 1 - 4 обращения
В соответствии с частью 15 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" (далее - Федеральный закон N 353-ФЗ) ломбард при заключении договора потребительского займа обязан представить заемщику график платежей по договору потребительского займа. При этом Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах", Федеральный закон N 353-ФЗ, а также нормативные акты Банка России, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, не содержат требования о представлении заемщику выписок по счетам бухгалтерского учета. Также статьей 10 Федерального закона N 353-ФЗ установлены случаи и порядок предоставления заемщику информации после заключения договора потребительского кредита (займа).
Согласно пункту 1 статьи 65.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) заемщик, являющийся акционером (участником) ломбарда, вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом ломбарда, знакомиться с его бухгалтерской документацией.
При заключении договора займа стороны могут предусмотреть обязанность предоставления заемщику иной информации, помимо установленной федеральными законами и нормативными актами Банка России.
Вместе с тем обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 408 ГК РФ кредитор, принимая исполнение, обязан по требованию должника выдать ему расписку в получении исполнения полностью или в соответствующей части. Рекомендуем во всех случаях погашения займа предоставлять заемщику соответствующую расписку об исполнении обязательств.
По вопросу 5 обращения
Согласно части 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" регистры бухгалтерского учета подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Директор Департамента
регулирования бухгалтерского учета
М.С.ВОЛОШИНА
25.05.2022