Вопрос: О ставке по налогу на прибыль при получении процентного дохода по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, если они размещены за пределами РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.02.2025 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 281 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при размещении государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг (далее - государственные и муниципальные ценные бумаги) процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.
Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения государственной и муниципальной ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены главой 25 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса к полученному налогоплательщиком доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства применяется ставка налога на прибыль в размере 20 процентов.
При этом указанная ставка не применяется к ценным бумагам, указанным в подпунктах 2, 3, 4, 5 пункта 4 статьи 284 НК РФ, и процентному доходу, полученному российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Из вышеуказанных норм следует, что в случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства за пределами Российской Федерации к полученному российской организацией процентному доходу по таким ценным бумагам применяется общая ставка налога на прибыль в размере 25 процентов.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
19.03.2025