Вопрос: О применении ставки налога при УСН 0% ИП, зарегистрированными на территории Ленинградской области в 2024 г.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение от 20.01.2025 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Указанная налоговая ставка введена с 01.01.2015 Федеральным законом от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и с учетом изменений, внесенных статьей 5 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", действует до 01.01.2027.
Пунктом 2 статьи 1 Областного закона от 20.07.2015 N 73-оз "О внесении изменений в областные законы "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области" и "О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области" в областной закон от 12.10.2009 N 78-оз "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области" (далее - 78-оз) добавлена статья 1-1 об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 4 статьи 346.20 Кодекса и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Пункт 2 статьи 1 областного закона N 73-оз вступил в силу с 01.01.2016 и действовал до 01.01.2025.
В статье 1-1 закона 78-оз было указано, что налоговая ставка в размере 0 процентов установлена для налогоплательщиков, указанных в пункте 4 статьи 346.20 Кодекса. При этом не установлено ограничение на применение налоговой ставки в размере 0 процентов для указанной выше категории налогоплательщиков, зарегистрированных до 1 января 2025 г.
Согласно пункту 4 статьи 346.20 Кодекса одним из условий применения налоговой ставки в размере 0 процентов является непрерывность применения в течение двух налоговых периодов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
Кодексом право применения налогоплательщиками установленной законом субъекта Российской Федерации налоговой ставки в размере 0 процентов не ограничено сроком действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.
В связи с этим полагаем, что налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей на территории Ленинградской области в 2024 году, вправе применять действующую в этом году налоговую ставку в размере 0 процентов, установленную законом 78-оз, непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня их государственной регистрации на основании абзаца второго пункта 4 статьи 346.20 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
06.03.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.