Вопрос: О налоге на прибыль при выплате процентных доходов по долговым обязательствам при выпуске иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.03.2025 по вопросу применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами" (далее - Указ N 95) установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия.
Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2022 N 529 "О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями" определяет положения в дополнение к мерам, предусмотренным, в частности, Указом N 95.
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Согласно подпункту 4.1 пункта 2.1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) условия освобождения от исполнения обязанностей налогового агента в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, предусмотренные подпунктом 8 пункта 2 статьи 310 Кодекса, применяются также к процентным доходам, выплачиваемым российской организацией иностранным лицам по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом N 95.
Одновременно сообщаем, что разъяснения порядка налогообложения выплат российской организацией иностранной организации - держателю еврооблигации в размере номинальной стоимости еврооблигации, выпущенной другой иностранной организацией, направлены в ваш адрес письмом Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-06/66015.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
29.04.2025