Вопрос: О налоговом контроле в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и признании сделок между такими лицами контролируемыми, если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением ООО от 14.02.2025, зарегистрированным в Минфине России 19.02.2025, сообщает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается следующее.
Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами осуществляется в соответствии с разделом V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Общие положения о вышеуказанном налоговом контроле определены статьей 105.3 Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 105.3 Кодекса федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проверяется полнота исчисления и уплаты налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса.
В случае выявления занижения сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 Кодекса, или завышения суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 Кодекса, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, производится корректировка соответствующих налоговых баз (пункт 5 статьи 105.3 Кодекса).
Условия признания сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми сделками установлены статьей 105.14 Кодекса.
В частности, подпунктом 1 пункта 2 и пунктом 3 статьи 105.14 Кодекса установлено, что сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, признаются контролируемыми, в случае если стороны указанных сделок применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключены такие сделки, и сумма доходов по этим сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей.
Признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи 105.3 Кодекса (пункт 11 статьи 105.14 Кодекса).
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
18.04.2025