Вопрос: О налоге на прибыль при получении доходов участниками договора инвестиционного товарищества, в том числе при выходе из него.
Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение (получено в письменной форме, регистрационный номер от 11.04.2025) по вопросам обложения налогом на прибыль организаций доходов участников договора инвестиционного товарищества применительно к положениям статьи 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпункта 4 пункта 1 статьи 251 Кодекса и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций.
Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.
Вместе с тем отмечаем следующее.
В соответствии с пунктом 9 статьи 278.2 Кодекса прибылью (убытком) участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе признается часть прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, определенная за отчетный (налоговый) период управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, пропорционально доле участия такого участника в прибыли инвестиционного товарищества в соответствии с пунктом 2 статьи 278.2 Кодекса, применительно к операциям, указанным в пункте 4 статьи 278.2 Кодекса, уменьшенная на сумму расходов, предусмотренных пунктом 7 данной статьи Кодекса.
При этом в случае выхода из инвестиционного товарищества прибыль (убыток) налогоплательщика, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору инвестиционного товарищества, передачи доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей, либо при прекращении договора инвестиционного товарищества определяется в соответствии с пунктом 10 статьи 278.2 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
05.05.2025