Вопрос: О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 31.12.2023.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращения от 27.02.2025 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц разъясняет следующее.
Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом до 31 декабря 2023 года включительно, установлены пунктом 4 статьи 219.1 Кодекса.
В частности, на основании абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет при соблюдении установленных условий, в том числе отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением предусмотренных случаев.
Также сообщаем, что особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов, установлены Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
В соответствии с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 указанного Федерального закона (в редакции до 01.01.2024) физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с нормами Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" регулирование, контроль и надзор в сфере оказания профессиональных услуг на финансовом рынке, а также защиту прав и законных интересов акционеров и инвесторов на финансовых рынках осуществляет Банк России.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.04.2025