Вопрос: В рамках исполнения международных контрактов акционерное общество (АО) заключает договоры с иными организациями, которые являются взаимозависимыми с обществом, в том числе с их филиалами/представительствами за пределами РФ, должным образом зарегистрированными в налоговых органах иностранных государств в соответствии с требованиями национального законодательства.
Возможны следующие комбинации договорных отношений.
|
Филиалы/представительства зарегистрированы в иностранных государствах, входящих в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утв. Приказом от 05.06.2023 N 86 (далее - недружественные страны) |
||
|
Вариант N 1 |
АО (резидент РФ) - головная организация |
Филиал/представительство российской компании в недружественной стране |
|
Вариант N 2 |
Филиал/представительство АО в недружественной стране |
Филиал/представительство российской компании в недружественной стране |
|
Филиалы/представительства зарегистрированы в иностранных государствах, не входящих в перечень недружественных стран |
||
|
Вариант N 3 |
АО (резидент РФ) - головная организация |
Филиал/представительство российской компании в стране |
|
Вариант N 4 |
Филиал/представительство АО в стране |
Филиал/представительство российской компании в стране |
Каков порядок применения положений гл. 14.4 НК РФ "Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках" по следующему вопросу:
- какой суммовой критерий, установленный положениями п. 3 ст. 105.14 НК РФ, следует применять для признания вышеуказанных вариантов сделок контролируемыми?
Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением АО от 02.04.2025, зарегистрированным в Министерстве финансов Российской Федерации 04.04.2025, сообщает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается следующее.
Согласно положениям пункта 1 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Кодекса.
В целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса.
Так, согласно пункту 3 статьи 105.14 Кодекса сделки, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, и сделки, предусмотренные пунктом 2 указанной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов рублей и 1 миллиард рублей соответственно.
При применении особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса для вышеуказанных сделок, учитывается место регистрации или налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей сделок, а в отношении сторон и выгодоприобретателей сделок, являющихся российскими организациями и их обособленными подразделениями за пределами территории Российской Федерации, также осуществляется оценка того, образует ли деятельность российской организации постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
22.05.2025