Вопрос: О применении IT-организацией единого пониженного тарифа страховых взносов, если ее государственная аккредитация была аннулирована в июле 2024 г. и вновь предоставлена в декабре 2024 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее 06.05.2025 на официальный сайт Минфина России (с приложением письма ООО), по вопросу о порядке применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-компания), которая в июле 2024 года была исключена из Реестра аккредитованных ИТ-компаний и вновь включена в декабре 2024 года, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вышеуказанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться ИТ-организацией одновременно.
Вместе с тем исходя из положений абзаца восемнадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса в случае лишения ИТ-организации государственной аккредитации данная организация лишается права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором данная организация лишена государственной аккредитации.
Учитывая изложенное, поскольку ИТ-организация была лишена государственной аккредитации в июле 2024 года, то данная ИТ-организация лишилась права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 01.01.2024, и поэтому она обязана произвести перерасчет страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов и представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды.
При этом, учитывая, что документ о государственной аккредитации ИТ-организации снова получен данной ИТ-организацией в декабре 2024 года, то при выполнении вышеупомянутого условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам расчетного периода 2024 года такая ИТ-организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, т.е. с декабря 2024 года.
В письме Департамента налоговой политики от 20.02.2025 N 03-15-06/16007, подготовленном во исполнение положений статьи 21 Кодекса, в рамках реализации права налогоплательщика (плательщика страховых взносов) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах рассматривается конкретное обращение плательщика страховых взносов по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов ИТ-организацией, имеющей непрерывно в течение всего 2024 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполнившей необходимое условие о доле доходов от профильной деятельности только по итогам расчетного периода 2024 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
13.05.2025