Вопрос: О признании доходов и расходов по операциям с ценными бумагами в целях уплаты НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 17.02.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога на доходы, в частности, по операциям с ценными бумагами предусмотрены в статье 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 7 статьи 214.1 Кодекса установлено, что в целях статьи 214.1 Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы, в частности, от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
На основании пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 статьи 214.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат, в частности, по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами, в частности, по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
В силу подпункта 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к вышеуказанным расходам относятся, в частности, денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
15.04.2025