Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат, связанных с обращением цифровой валюты.
Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации от 23.06.2025 и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций. Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг и не трактует положения гражданского законодательства.
Вместе с тем отмечаем следующее.
Согласно пункту 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по всем операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы, если иное прямо не предусмотрено данной статьей Кодекса. Соответственно, в общем случае все доходы и расходы по операциям с цифровой валютой подлежат учету в отдельной налоговой базе.
В соответствии с пунктом 3 статьи 282.3 Кодекса доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 процентов.
При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов.
В свою очередь, в соответствии с пунктом 4 статьи 282.3 Кодекса при реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.
Таким образом, с учетом вышеизложенного все затраты налогоплательщика, связанные с обращением цифровой валюты, подлежат учету в расходах при определении отдельной налоговой базы по налогу на прибыль организаций, принимая во внимание также положения пункта 5 статьи 282.3 Кодекса, в момент реализации цифровой валюты.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.07.2025