Вопрос: О предоставлении плательщикам НПД налоговых вычетов, в том числе имущественных, аналогичных вычетам по НДФЛ.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 13.03.2025, и сообщает следующее.
В случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в настоящее время право на получение имущественного налогового вычета имеют физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
При этом глава 23 Кодекса не исключает плательщиков специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) из числа плательщиков НДФЛ в отношении доходов, не являющихся объектом налогообложения НПД (часть 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Соответственно, плательщики НПД, получающие доходы, облагаемые НДФЛ, в предусмотренных главой 23 Кодекса случаях вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным Кодексом.
Введение аналогичных главе 23 Кодекса налоговых вычетов при исчислении НПД приведет к возможности применения рассматриваемых налоговых вычетов дважды.
Кроме того, НПД введен в целях предоставления гражданам возможности осуществлять деятельность в правовом поле и, как следствие, на снижение неформальной занятости.
В то же время, являясь добровольным, специальный налоговый режим НПД предлагает гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения.
Так, плательщики НПД в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, уплачивают налог по налоговым ставкам, которые более чем в два раза ниже налоговой ставки по НДФЛ. Выплаты и иные вознаграждения, полученные плательщиками НПД в период применения НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Вместе с тем часть налоговых доходов, поступивших в счет уплаты НПД, зачисляется в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС).
Плательщикам НПД также предоставлено право на уменьшение суммы НПД на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей, рассчитываемого нарастающим итогом с начала применения НПД.
Предоставление плательщикам НПД дополнительных налоговых вычетов обнулит уплату налога в бюджет и ФОМС.
С учетом изложенного оснований для предоставления налогоплательщикам НПД налоговых вычетов, аналогичных налоговым вычетам, предусмотренным главой 23 Кодекса, не имеется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
14.05.2025