Вопрос: Об установлении (предоставлении) льгот по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров.
Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении сообщается следующее.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к имущественным налогам, уплачиваемым физическими лицами, относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог.
Согласно статьям 12, 14 и 15 Налогового кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относится к региональным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в местные (региональные) бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.
На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части местных (региональных) бюджетов представляется недопустимым.
В связи с этим на федеральном уровне перечень налоговых льгот по имущественным налогам ограничен.
Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса для отдельных категорий налогоплательщиков (в частности, для пенсионеров) предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка.
Статьей 407 Налогового кодекса предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира или комната, жилой дом, гараж или машино-место, хозяйственное строение площадью до 50 кв. метров на садовом участке) для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
На основании статей 387 и 399 Налогового кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не предусмотренные Налоговым кодексом, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налоговые льготы по транспортному налогу для рассматриваемой категории лиц на федеральном уровне не предусмотрены. Между тем в силу статьи 356 Налогового кодекса законодательные органы субъектов Российской Федерации при установлении транспортного налога вправе предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся предоставления дополнительных налоговых льгот по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в том числе для одиноких неработающих пенсионеров, рекомендуется обращаться в органы местного самоуправления (законодательные органы субъектов Российской Федерации).
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
27.12.2024