⚡ Субсидиарная ответственность: что это простыми словами, основания для привлечения, как защититься

— Начнем с простого: что такое субсидиарная ответственность?

— Субсидиарная ответственность — это вид имущественной ответственности контролирующих должника (компании-банкрота) лиц за вред, который причинен кредиторам должника. 

Если упростить: это ситуация, когда задолженность компании перед кредиторами переходит на руководителей этой компании. Переходит она в том случае, если будет установлена либо вина руководителей в том, что компания стала банкротом, либо установлено, что они проявили неосмотрительность в ходе руководства и это стало причиной банкротства, либо если руководители нарушали законодательство о банкротстве уже в ходе процедуры.

— То есть, привлечен к субсидиарке может быть только руководитель?

— Когда я использую термин «руководитель», я имею в виду контролирующих лиц – именно они по закону могут привлекаться к субсидиарной ответственности. Сейчас сложившаяся судебная практика позволяет называть контролирующим лицом любое лицо, которое обладало возможностью контроля деятельности компании. То есть, тот, кто мог влиять на заключение сделок, давать указания для сотрудников, определял политику деятельности компании и извлекал из всего этого прибыль – это контролирующее лицо. Совсем не обязательно такому лицу иметь даже определенную должность. Это может быть лицо, которое скрывает свое отношение к компании-банкроту.

— Кто чаще попадает под прицел при субсидиарке?

— Чаще всего под субсидиарную ответственность попадает генеральный директор должника — презюмируется, что он является контролирующим лицом. В настоящий момент закон относит бухгалтера тоже к контролирующему лицу. Поэтому следом за директором идет именно бухгалтер.

— Всегда ли главбух находится в зоне риска по субсидиарке: какие есть основания для привлечения к субсидиарке бухгалтера?

— Так как статус контролирующего лица у бухгалтера презюмируется, то он всегда находится в зоне риска. Главные основания для привлечения бухгалтера – искажение бухгалтерской отчетности, ведение недостоверного бухгалтерского учёта, нарушение налогового законодательства, если это повлекло доначисление налогов. Ещё к этому относится и совершение бухгалтером банковских операций, которые привели к уменьшению имущества компании и по факту были направлены на причинение вреда кредиторам. Ну и ещё один классический пример – работа с фирмами-однодневками.

Кроме того, в вину бухгалтеру могут поставить и утрату бухгалтерских документов.

Самый простой пример: бухгалтер отражает на балансе имущество, которого нет. Он знает об отсутствии этого имущества, но составляет недостоверный баланс. Кредиторы, когда заключают сделки с компанией, исходят из того, что у компании имущество есть, и она платежеспособна. Потом кредиторы не получают от компании исполнения по сделкам, выясняется, что баланс был искажен, следовательно, бухгалтер таких кредиторов фактически обманывал. 

— Как бухгалтер может обезопасить себя и избежать ответственности?

— Чтобы обезопасить себя, стоит соблюдать несколько правил. Не искажать бухгалтерский баланс и вести достоверную отчетность.

Если информацию об активах, о сделках, которые подлежат налогообложению, предоставляет директор, то фиксировать письменно факт передачи такой информации. То есть, если составляете бухгалтерскую отчетность на основе информации от руководителя, то просите у него подписаться под передачей таких сведений.

Любые несогласие с фактическим руководством фиксировать письменно. Если есть сомнения в указаниях директора, то обращать внимание на это в письменном виде.

Есть подозрение в том, что будет совершена сделка или финансовая операция, которая причинит вред компании? Сообщить об этом руководству.

Не заключать и не одобрять сделки от своего имени, которые кажутся сомнительными. А лучше совсем их не заключать.

При работе с контрагентами — проводить проверку контрагентов на предмет реальности их деятельности.

Отказаться от включения в трудовой договор функций, которые можно толковать как управленческие. Аналогично отказать от назначения на должность с функцией руководителя в рамках издания приказа директором.

Обеспечить сохранность бухгалтерской документации, не терять ее! Постараться сохранить информацию о своей деятельности и добросовестности у себя (то есть — на той же флешке, внешнем жестком диске). Если начнется банкротство, то доступа ко всему этому можно лишиться.

— Как происходит привлечение главбуха на практике?

— Тут важно отметить: сейчас привлечение к субсидиарной ответственности возможно уже даже без инициирования процедуры банкротства. Актуально это прежде всего для директоров, но так могут пытаться привлекать и бухгалтеров.

Рассмотрим же классический сценарий: начинается процедура банкротства. В ходе конкурсного производства в какой-то момент времени конкурсный управляющий подает заявление о привлечении к субсидиарной ответственности. В нем будет указан круг ответчиков, среди которых может быть и главный бухгалтер.

Суд назначает дату рассмотрения. По делам о привлечении к субсидиарной ответственности назначается сначала предварительное судебное заседание. На нем уточняются требования, базовые позиции сторон. Далее в зависимости от сложности дела будут отложения судебных процессов, и так вплоть до вынесения итогового судебного акта.

— Что же делать бухгалтеру, если ему предъявили иск?

— Тут актуально и то, что реагировать лучше раньше. Если банкротство компании, где работал бухгалтер, уже началось, то следует следить за теми спорами, которые будут внутри дела о банкротстве. Там могут быть процессы об оспаривании сделок, к которым причастен бухгалтер. В таких лучше участвовать, так как в дальнейшем эти сделки могут быть положены в основу субсидиарной ответственности. Если управляющий истребует от бухгалтера документы, то предоставить то, что есть (с актом приема-передачи), и обосновать, почему отсутствует полная документация.

Получить сначала сам иск. Ознакомиться с делом о банкротстве. Причем, возможно, что не только с делом о субсидиарной ответственности, но и полностью с банкротным делом. На этом этапе, возможно, что следует обратиться к юристу. Причем, не стоит обращаться к тому же юристу, к которому обратился и директор. Позиции могут не совпадать. Далее готовить позицию по делу (отзыв), в котором доказывать добросовестность бухгалтера, отсутствие его вины в банкротстве. Позиция должна сопровождаться доказательствами.

— Понятно, не нанимать юриста, к которому обратился директор, на какие еще моменты обратить внимание при выборе юриста?

— Во-первых, если юрист рассказывает о том, что дело точно выигрышное, то от него надо бежать. Любое дело может повернуться как угодно. Исход невозможно предсказать.

Во-вторых, смотреть на вопросы, какие он задает и задает ли их. Если юрист не спрашивает об обстоятельствах управления организацией, о том, чем занимался бухгалтер, то это странно.

В-третьих, на консультации юрист должен рассказать сценарии развитий событий. Это уже показатель, что он ориентируется в подобных спорах.

— Как подготовиться к судебному процессу?

— Сложный судебный процесс – это зачастую как шахматы. Невозможно дать универсальную инструкцию. Нужно сначала понять: чего мы хотим добиться в первом процессе? Может, истребовать доказательства? Тогда подготовить соответствующее ходатайство и его заявить. Может, поставить вопрос о привлечении иных соответчиков? Тогда подготовить соответствующую позицию.

В любом случае в идеале отзыв на процесс должен быть подготовлен на случай, если вдруг суд решит начать рассматривать дело по существу требований, а ходатайства не удовлетворит.

Все документы в суд следует подавать заранее, хотя бы за неделю до заседания. При этом сделать рассылку сторонам. В том числе доказательств, которые приложены (их можно выложить в облако и дать сторонам QR-код). Не стоит верить мнениям, что оппонентам не нужно все сразу давать – это может привести к очень плохим последствиям. Далее собираем физическую папку для суда и идем в суд. Морально готовимся и судимся.

— На что судьи обращают особое внимание при судебном процессе по субсидиарке?

— На то, насколько добросовестно ведет себя ответчик. Когда ответчик раскрывает доказательства, последовательно и непротиворечиво раскрывает доказательства, ничего не утаивает – это создает впечатление, что такой ответчик скорее честен и, возможно, он ни в чем не виноват. Это если говорить о том, что не связано с доказательной базой.

— А если говорить о доказательной части?

— Если говорить о доказательной части, то суд интересуют следующие вопросы:

• Был ли у ответчика статус контролирующего лица или нет? Насколько этот статус был с реальными полномочиями?

• Были ли у ответчика виновные действия или нет. Если действия были, то они привели ли к нарушению прав кредиторов и как? Давал ли ответчик какие-либо указания руководящие или нет? Если было искажение бухгалтерской отчетности, то оно было умышленным или нет? Привело ли всё это к банкротству или нет?

• Получил ли ответчик имущественную выгоду от вменяемых ему действий или нет?

• Кроме того, суд обращает внимание на сами причины банкротства. Если оно вызвано внешними причинами – например, экономические санкции, то это будет в пользу ответчика.

— Каких ошибок при процессе стоит избегать? Что посоветуете бухгалтерам?

— Главная ошибка – занимать пассивную позицию, полагая, что «управляющий ничего не доказал, а все додумал». Это большая ошибка. В процессе нужно быть активным и занимать активную позицию, которая подтверждает свою невиновность. Не нанимать одного юриста для бухгалтера и директора, директор заинтересован часто сделать виноватым именно бухгалтера.

Точно стоит делать: собирать все доказательства, которые помогут обосновать добросовестность. По сути, собрать портфолио добросовестности бухгалтера. И приобщать в суд.

— Спасибо за интересную беседу, Александр!

— Вам спасибо, до встречи на «Клерке»!