Вопрос: О предложении по продлению срока действия пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, до 01.01.2027.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, содержащее проект федерального закона, предусматривающий внесение изменений в абзац пятый пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части продления срока действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 302-ФЗ) до 01.01.2027, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 284 Кодекса пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежали применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2025.
Таким образом, в случае если закон субъекта Российской Федерации об установлении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, для категорий налогоплательщиков, прямо не поименованных в главе 25 Кодекса, был принят до дня вступления в силу Федерального закона N 302-ФЗ, данные налогоплательщики вправе были применять установленную пониженную ставку до даты окончания срока ее действия, но не позднее 01.01.2025.
По мнению Департамента, предоставленный вышеуказанной нормой Кодекса переходный период с 2018 по 2024 год позволял налогоплательщику в среднесрочном периоде оценить налоговые риски и не противоречит основным направлениям налоговой политики Российской Федерации по обеспечению стабильности и предсказуемости системы налогообложения в Российской Федерации.
Необходимо отметить, что за субъектами Российской Федерации было сохранено право на установление пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, прямо указанных в статье 284 Кодекса, например: организаций - резидентов особой экономической зоны, организаций - резидентов региональных инвестиционных проектов, организаций - участников специальных инвестиционных контрактов, организаций - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.
Кроме того, нормами Кодекса установлено право субъектов Российской Федерации на основании соответствующих законов вводить на своей территории инвестиционный налоговый вычет (статья 286.1 Кодекса), который позволяет уменьшать исчисленную сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, на сумму расходов, связанных с инвестиционной деятельностью, в том числе с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств.
При этом субъекты Российской Федерации наделены правом на определение категорий налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета, а также на определение категорий объектов основных средств, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета. Также им предоставлены полномочия по определению размера инвестиционного налогового вычета.
Таким образом, субъектам Российской Федерации предоставлены значительные полномочия по регулированию налогового стимулирования инвестиционной деятельности налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, рассматриваемый проект федерального закона не поддерживается.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
02.09.2025