Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, доля участия РФ в которой составит более 50% в июне 2025 г.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Одновременно положениями абзацев девятнадцатого и двадцать первого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса установлено, что вне зависимости от выполнения иных условий, установленных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций не подлежат применению организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов.
Таким образом, в случае увеличения в течение года доли участия Российской Федерации в уставном капитале организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, имеющей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и выполняющей условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий, данная организация утрачивает право на применение установленных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и начиная с отчетного периода, в котором доля прямого и (или) косвенного участия Российской Федерации составила более 50 процентов, применяет общеустановленные налоговые ставки налога на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода.
Что касается страховых взносов, то на основании пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вышеуказанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, одновременно.
При этом абзацами девятнадцатым и двадцать первым пункта 5 статьи 427 Кодекса определено, что вне зависимости от выполнения иных условий, установленных пунктом 5 статьи 427 Кодекса, пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пунктом 2.2-1 статьи 427 Кодекса, не подлежит применению организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов, за исключением организаций, которые соответствуют критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в случае увеличения в июне 2025 года доли участия Российской Федерации в уставном капитале организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, имеющей документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и выполняющей вышеупомянутое условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий, данная организация утрачивает право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с месяца, в котором доля прямого и (или) косвенного участия Российской Федерации составила более 50 процентов, то есть с июня 2025 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
21.10.2025