Минфин РФ: Письмо № 03-15-05/82568 от 25.08.2025

Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с вознаграждений председателю и членам совета МКД.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.08.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц вознаграждений председателю и членам совета многоквартирного дома (далее - МКД) и сообщает следующее.

1. О страховых взносах

Исходя из положений подпунктов 1 и 1.1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения в рамках трудовых договоров и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу членов совета МКД, включая председателя совета МКД, избранных собственниками помещений в МКД в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме.

Таким образом, трудовые и гражданско-правовые договоры заключаются между членами совета МКД, включая председателя совета МКД, и собственниками помещений в МКД, а уполномоченная на основании решения общего собрания собственников помещений в МКД управляющая организация производит начисления и выплату вознаграждений указанным лицам и исходя из вышеупомянутых положений Налогового кодекса начисляет и уплачивает страховые взносы с суммы таких вознаграждений за счет средств, переданных данной организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД.

Следовательно, при наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, суммы выплат и иных вознаграждений являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

При отсутствии документальных подтверждений в виде заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с членами совета МКД, включая председателя совета МКД, оснований для признания сумм выплат и вознаграждений членам совета МКД, включая председателя совета МКД, в качестве объекта обложения страховыми взносами не имеется.

Однако учитывая, что страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования, то, если договоры между членами совета МКД и собственниками помещений в МКД не заключаются, такая ситуация может привести к ущемлению прав данных лиц на получение упомянутого страхового обеспечения, в том числе к лишению возможности формировать свои пенсионные права в полном объеме.

2. О налоге на доходы физических лиц

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса.

Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса налоговыми агентами.

В случае если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения членам совета МКД и председателю совета МКД за счет денежных средств, поступивших на счет управляющей организации, то указанная управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять суммы налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

25.08.2025