Вопрос: О применении пониженного тарифа страховых взносов и освобождения от уплаты налога на прибыль участниками проектов "Сколково", ИНТЦ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно подпункту 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", либо организации, получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участник проекта), применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, а к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, участниками проекта применяется единый тариф страховых взносов в размере 30% в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше единой предельной величины базы, который установлен пунктом 3 статьи 425 Кодекса.
Пунктом 9 статьи 427 и пунктом 1 статьи 246.1 Кодекса определено, что участники проекта имеют право применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов, а также право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта.
При этом пунктом 2 статьи 246.1 Кодекса установлено, что участник проекта утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в следующих случаях:
при утрате статуса участника проекта - с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 25 Кодекса и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, - с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
В случае если право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций утрачено в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 Кодекса, то согласно пункту 5.1 статьи 284 Кодекса прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта, облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по указанному основанию.
При этом в налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 Кодекса, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.
Также согласно пункту 9 статьи 427 Кодекса упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов не применяется для участника проекта с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором его совокупный размер прибыли превысил 300 млн руб. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд руб.
Учитывая вышеизложенное, организация, получившая статус участника проекта, при соблюдении условий, установленных статьями 427 и 246.1 Кодекса, имеет право применять единый пониженный тариф страховых взносов, а также право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта, и до 1-го числа месяца, в котором истек 10-летний период со дня получения статуса участника проекта, если не будут превышены вышеуказанные показатели.
Использование участником проекта вышеуказанных прав второй раз положениями Кодекса не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
30.10.2025