Вопрос: О применении пониженного тарифа страховых взносов и освобождения от уплаты налога на прибыль участниками проектов "Сколково", ИНТЦ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно подпункту 10 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", либо организации, получившие статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участник проекта), применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода, а к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, участниками проекта применяется единый тариф страховых взносов в размере 30% в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше единой предельной величины базы, который установлен пунктом 3 статьи 425 Кодекса.
Пунктом 9 статьи 427 и пунктом 1 статьи 246.1 Кодекса определено, что участники проекта имеют право применять упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов, а также право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта.
При этом пунктом 2 статьи 246.1 Кодекса установлено, что участник проекта утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в следующих случаях:
при утрате статуса участника проекта - с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 25 Кодекса и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, - с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
В случае если право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций утрачено в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 Кодекса, то согласно пункту 5.1 статьи 284 Кодекса прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта, облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по указанному основанию.
При этом в налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 Кодекса, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.
Также согласно пункту 9 статьи 427 Кодекса упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов не применяется для участника проекта с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором его совокупный размер прибыли превысил 300 млн руб. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд руб.
Учитывая вышеизложенное, организация, получившая статус участника проекта, при соблюдении условий, установленных статьями 427 и 246.1 Кодекса, имеет право применять единый пониженный тариф страховых взносов, а также право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта, и до 1-го числа месяца, в котором истек 10-летний период со дня получения статуса участника проекта, если не будут превышены вышеуказанные показатели.
Использование участником проекта вышеуказанных прав второй раз положениями Кодекса не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
30.10.2025
Начать дискуссию