Вопрос: Об учете доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов ТСЖ, применяющим УСН и осуществляющим управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 15.04.2019 по вопросу о включении в период 2017 - 2018 годов в общий объем доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ), основным видом экономической деятельности которого является управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.23.1), доходов, полученных от собственников недвижимости в уплату жилищно-коммунальных услуг, и доходов от коммерческой деятельности и сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков страховых взносов - организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, на период до 2018 года (включительно) был установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
Согласно пункту 6 статьи 427 Кодекса общий объем доходов определялся путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.
Таким образом, в общий объем доходов плательщиков на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включались доходы, перечисленные в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса, т.е. как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения для уплаты налога при применении УСН.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 151 Жилищного кодекса Российской Федерации средства ТСЖ состоят из:
1) обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
2) доходов от хозяйственной деятельности товарищества, направленных на осуществление целей, задач и выполнение обязанностей товарищества;
3) субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;
4) прочих поступлений.
Учитывая, что деятельность ТСЖ финансируется в том числе за счет членских взносов собственников жилья и доходов от хозяйственной деятельности ТСЖ, поступления от собственников за жилищно-коммунальные услуги и дополнительные доходы от коммерческой деятельности ТСЖ относятся и к общему объему доходов, и к доходу от осуществления основного вида экономической деятельности.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.06.2019