Вопрос: Индивидуальный предприниматель является владельцем сети фитнес-клубов и предлагает клиентам единый абонемент на посещение этих клубов. В рамках данного абонемента физические лица получают доступ к комплексу услуг, связанных с организацией и проведением физкультурных и физкультурно-оздоровительных мероприятий, в любом фитнес-клубе без ограничений.
Эти услуги включают:
- посещение кардио- и тренажерного зала;
- посещение групповых занятий по расписанию;
- пользование инфраструктурой фитнес-клуба (специализированное спортивное оборудование, раздевалки, душевые и прочее);
- возможность проведения самостоятельных персональных тренировок, а также занятий под руководством тренера.
Все услуги оказываются в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".
Согласно абз. 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий освобождаются от НДС.
Имеет ли индивидуальный предприниматель право на применение освобождения от НДС, установленное абз. 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, в отношении дохода от реализации им услуг, содержание которых описано в данном письме?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 27 ноября 2025 г., по вопросам применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг, перечисленных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно по вопросу применения положений абзаца шестого подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщаем, что в соответствии с указанной нормой Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги, оказанные населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса понятия и термины гражданского законодательства, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Поскольку понятия услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий Кодексом не предусмотрены, при решении вопросов применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость следует руководствоваться Федеральным законом от 4 декабря 2007 г. N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 329-ФЗ).
Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказанные населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, соответствующие понятиям, установленным Федеральным законом N 329-ФЗ.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
17.12.2025